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基层医疗卫生机构会计核算业务指导

一、账簿设置：

1、总账：库存现金；银行存款；财政应返还额度；应收医疗款；其它应收款；库存物

资；固定资产；在建工程；借入款；待结算医疗款；应缴款项；应付账款；预收医疗款；

其它应付款；固定基金；事业基金；专用基金；本期结余；财政补助结余；结余分配；医

疗收入；财政补助收入；上级补助收入；其他收入；医疗卫生支出；财政基建设备补助支

出；其他支出。

2、明细账簿：应收医疗款明细账；其它应收款明细账；库存物资（药品、卫生材料、

低值易耗品、其他材料）；固定资产明细账；借入款明细账；待结算医疗款（门诊收费、住

院收费）明细账；应缴款项明细账（应缴医疗款、应缴其他收入）；应付账款明细账；预收

医疗款明细账；其它应付款明细账；医疗卫生支出明细账。

医疗卫生支出二级明细内容：医疗支出和公共卫生支出

医疗支出和公共卫生支出同设三级明细为：人员经费；药品支出；卫材支出、其它材料支

出；非财政资本性支出；维修费；其他公用经费；提取医疗风险基金。

其他公用经费用多栏式明细账设立的内容：办公费；印刷费；水电费；邮电费；取暖费；

交通费；差旅费；会议费；培训费；招待费；福利费；劳务费；维修费；专用材料费；建

筑物购建费；办公设备购置费；专用设备购置费；其他。

3、财政支出备查簿：分别为财政基本支出备查簿和财政项目支出备查簿，仅反映用财

政性资金支出的明细情况；用多栏式明细反映内容，财政基本支出备查簿和财政项目支出

备查簿在一本上反映。目前除基本建设、设备购置、重大公共卫生服务项目为财政项目支

出备查的内容外，其余均在财政基本支出备查簿反映。为年终决算考虑，建议将每月职工

工资明细反映于备查簿内（单列）。

4、要求：

①、记账凭证要编号（按经济事项发生时间编列，不能缺号、断号、重号）、记账凭证

附件也要连续编号并在凭证上注明，登记账簿（总账和明细账）时，要按记账凭证编号连

续依次登记。

②、购置大型设备、药品、卫生材料所取得的支出原始单据后要附验收单；无实物的

支出原始单据后要附清单，并且要注明事由，经办人和领导签字。售货单位的换发票如果

售货单位盖章且货物名称、数量、单价、金额标明的可以无附件，但未标明的必须要附清

单。取得售货单位本单位发票的，如果名称、数量、单价、金额不清楚的，发票后必须要

附清单。

③、用医疗支出和公共卫生支出支出购建固定资产的支出，原始单据后要附合同；预

算，决算和工程验收报告；在做支出凭证时同时要在凭证上做借：固定资产货：固定

基金的记录，并及时登记固定资产明细账簿。

④固定资产明细账应分类登记，明细类别为房屋建筑物、通用设备、专用设备、电子

设备、交通运输设备、家俱用具，账内登记购置时间、名称、规格、型号、数量、单价、

金额等。

二、记账凭证制作实例：

1、从财政提取备用金5000元。

借：库存现金5000

贷：银行存款5000

2、李某借差旅费2000元。

借：其他应收款-李某2000

贷：库存现金2000

3、李某经批准报销差旅费1500元（其中：伙食补助费160元、市内交通补助40元），交

回现金500元。

借：库存现金500

医疗卫生支出-医疗支出(或公共卫生支出)-差旅费

贷：其他应收款--李某2000

4、从C公司购入药品69500元已入库,其中:西药57500元;中草药12000元,用银行存款支

付50000元,欠账19500元.

借：库存物资--药品--药房药品69500

--西药57500

--中草药12000