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单位内部控制的评价与监督范文(通用5篇)

单位内部控制的评价与监督篇1

一、引言

事业单位是我国国家职能得以实现的重要职能部门，关

系国计民生。事业单位非以利润最大化为目的，他们的宗旨

是提高服务效率，服务于广大民众。事业单位应当建立健全

内部控制制度，这是其职能得以实现的保证。从一定意义上

说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。实施内部规

范，建立完善的内部控制制度，对于建立健全权力运行的制

约和监督体系，减少自由裁量权的空间和余地，用制度来限

制权力的滥用，具有重要的促进作用。我国行政事业单位类

型众多，业务活动纷繁复杂。一般而言，行政事业单位的业

务活动可以分为经济活动和非经济活动，比如单位发生的资

金收支业务或涉及到公共经济资源在单位内部的运转，属于

单位自身的经济活动，而公安机关的维护交通安全和交通秩

序活动、教育机构的教学活动、科研机构的科研活动，医疗、

疗养机构的医疗活动等则是单位的专业业务活动，相对而言

属于单位的非经济活动。由于行政事业单位不仅是公共服务

的提供者和社会事务的监管者，同时也是公共资源的使用

者，所以不论何种类型的行政事业单位，其正常运转都离不

开公共资金，都需要对其自身所掌握的公共资源进行配置和

使用。因此，经济活动是行政事业单位共有的业务活动。内

部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效

实施的重要环节。本文分别对二者加以阐述。

二、内部控制评价的原则

对内部控制进行实施效果的评价，一般遵循下列原则：

全面性原则：应当包含设计和运行，对实现各个控制目

标的各个方面进行全面、系统、综合评价的评价。

重要性原则：以风险为导向，根据风险发生的可能性及

其对实现目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、

重大业务事项和高风险领域。

客观性原则：应结合事业单位所处行业环境、地域、业

务特点等实际，以事实为依据，如实反映内控控制设计与运

行的有效性。

适应性原则：应当符合国家有关规定和单位的具体情

况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要

求的提高，不断修订和完善。

三、内部控制评价的内容

行政事业单位内部控制评价与监督的内容包括自我评

价、内部监督和外部监督三个层次。

（一）事业单位内部控制设计的有效性评价，指为实现

控制目标所必须的内部控制要素都存在并且设计恰当。一般

评价内部控制设计的有效性，主要关注一下要素：

1、相关内部控制的设计是否有助于事业单位提高经营

或者办事效率和效果，实现其发展战略。

任何事业单位都有其发展规划，那么，单位内部控制的

设计必须服务于其发展规划，为发展规划的实现保驾护航。

反之，不利于其发展规划的内部控制设计就不具有有效性。

2、相关控制的设计是否能够保证单位遵循适用的法律

法规。

法律、法规是为事业单位经营活动划定的高压线，碰触

不得。单位内部控制的设计必须能够保证单位遵循法律法规

或者规避掉法律风险。

3、是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设计

了相应的控制。

财务报告是事业单位财务部门的最终产品，财务报告必

须真实、准确符合事业单位会计准则和事业单位财务规则。

单位内部控制的设计必须以防止、发现并纠正财务报告重大

错报为目的而进行控制，这是毋容置疑的。

4、是否为合理保证资产安全和完整而设计了相应的控

制。

保证资产的安全、完整是事业单位最基本的要求。内部

控制设计的内部控制，应以达到这个目的或给予合理保证为

目的。

（二）事业单位内部控制运行的有效性评价

内部控制运行的有效性是指现有内部控制按照规定程

序得到了正确执行。评价其有效性，应充分考虑：

1、相关控制在评价期内是如何运行的：一般按照内部

控制运行程序来分析评价其可行性。

2、实施控制的人员是否具备必要的权限和能力：实施

控制的人员权限需要授权即可，能力必须是可以胜任的才能

保证内部控制的有效运行。

3、相关控制是否得到了持续一致的运行：没有持续一

致的运行，再好的内部控制设计也是枉然。

4、相关控制运行的方式，一般包括人工控制和自动控

制、预防性控制和发现性控制。根据其控制运行方式，判断

运行中是否可能存在漏洞等。

（三）事业单位内部控制自我评价

事业单位内部控制自我评价是