财务风险防范视角下行政事业单位内控管理分析.doc

财务风险防范视角下行政事业单位内控管理分析

新的政府会计制度的正式实施，对新时代发展环境下行政事业单位财务会计工作提出新的要求。在该制度的指引下，行政事业单位狠抓内控管理工作，在合法合规的基础上开展日常财务工作[1]。财务风险防范可作为内控管理的切入点，在此基础上，对内控管理体系进行完善，明确内控管理责任，使内控管理工作有序进行，从而实现财务风险防范，尽可能避免财务风险在行政事业单位的运营与发展过程中造成不良影响。

一、行政事业单位内控管理与财务风险防范的内在联系

财务风险防范是行政事业单位风险管理的重要组成部分，其主要作用在于对行政事业单位运营发展过程中的风险因素，尤其是财务风险因素进行预见性的识别，并采取相应的风险防控措施，对潜在风险进行防范，进而规避因风险事件导致的资金、资产流失。内控工作的开展，需要行政事业单位从上至下的参与，上至领导层、管理层，下至普通职工，都在内控工作中扮演着重要角色，通过共同执行内控工作，也能够使每名参与者发自内心地重视内控管理工作，有利于提升内控工作的质量，增强行政事业单位的抗风险能力。在内控工作中，一些行政事业单位已将风险评估作为内控管理的关键要素，在内控管理中落实风险防范措施，进而优化行政事业单位的运营环境。

相较于企业，行政事业单位的内控管理具有一定的特殊性，主要体现在两方面：其一是目标设定差异。行政事业单位的运营发展并不以营利为目的，其资金来源也多为行政拨款，资金用途则是更偏向于民计民生，需要实现社会价值的最大化，因此，在进行内控管理时，也会更加侧重于社会公益[2]。其二则是评价导向差异。行政事业单位作为国家政策的执行者，其职责就是为推动社会公共事业的发展，并不追求经济效益，在进行评价时，更多衡量其对于公共事业的价值。

二、财务风险防范视角下行政单位内控管理的作用

一是规范收支的作用。内控管理对行政事业单位资金收支起到规范作用，能够使资金收支环节更为安全、透明。在实际管理中，行政事业单位可在内控制度的支撑下，强化资金管理工作，对投资等经济活动中的风险进行监管与防范。内控管理还能够使行政事业单位内部的资源分配更加合理，尤其是在资金分配方面，能够使资金得到合理应用，提升使用效果。

二是监督管理的作用。内控管理对行政事业单位经济活动起到监管作用，能够使行政事业单位在合法合规的前提下进行交易、投资等经济活动。将财务风险防范作为切入点，加强行政事业单位的内控管理，可以使各项经济活动均在国家政策法规要求下进行，避免出现非法交易等风险事件。与此同时，内控管理制度也能够在一定程度上限制行政事业单位工作人员的经济活动，减少贪腐行为的发生，避免因此产生的资金流失，保证单位的经济利益不受损害[3]。

三是防范风险的作用。内控管理对行政事业单位内部财务数据信息起到审核、监管作用，对于防范财务风险作用巨大。行政事业单位在进行内控管理时，可对单位内部财务数据进行审核，对近年来相关财务数据进行横向、纵向对比，分析资金使用不合规、不合理的情况，及时将财务数据中的潜在风险反馈至领导层，尽可能遏制风险事件的产生及影响。而且，内控管理可以使财务数据的有效性、真实性得到保障，在内控管理的监督下，财务人员无法修改、伪造数据，管理人员获取的数据信息均是真实、有效的，在对后续运营发展工作作出决策时，财务数据也可为其提供有价值的参考信息，使行政事业单位得到良性发展。

三、现阶段行政事业单位的主要财务风险

（一）预算管理风险

无论是行政事业单位还是公司企业，预算管理都是其运行的起点，而在行政事业单位中，部分管理人员对预算管理的重要性认知不足，没有尽到相应的监督义务，预算管理的严肃性不足，使得财务人员在进行预算编制时没有紧迫感，常常根据自己的经验进行编写，而忽略了与本单位实际情况的契合。部分财务人员则不具备预算管理能力，甚至不能明确基本支出与项目支出预算之间的界限，导致资金随意调配，实际操作与预算管理严重不符。

（二）资产管理风险

资产管理涵盖的内容较为广泛，包括固定资产、流动资产及无形资产。行政事业单位的资产管理相对薄弱，存在一定的风险性。最为常见的有，出纳与会计人员没有完全明确各自的职责，部分出纳人员同时负责处理账目与收付钱款并缺乏监管，挪用公款、贪污腐败的风险随之上升。行政事业单位在实物资产的管理上没有明确的制度支撑，对于各项实物资产的管理归属问题存在争议，这就导致了各部门之间互相推诿，逃避责任，最终造成实物资产流失[4]。

（三）政府采购风险

各行政事业单位均涉及政府采购业务，而政府采购中的违规行为，也会给行政事业单位的财务工作带来一定的风险。例如，采购人员未能严格按照预算执行采购计划，导致采购成本上升，或是未对所采购物资的质量、制造标准等进行核验，导致接收到的产品不符合合同约定，影响后续使用。不重视采购相关业务档案的保管，可能导