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土地增值税常见问题汇编

Q:1、工业企业将自有土地转让，计算土地增值税时是否可

以按照20%加计扣除？

A:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财

法字〔1995〕6号）第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额

的扣除项目，具体为：

（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的

纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%

的扣除。”

Q:2、软装费用是否可以作为土地增值税的扣除项目？

A:根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算

管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“四、土

地增值税的扣除项目

……

(四)房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计

入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。”

因此，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以

作为土地增值税的扣除项目。

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Q:3、土地由政府拍卖取得的补偿是否缴纳增值税和土地增

值税？

A:[1995]6

《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字号）

第十一条第四款规定，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，

由纳税人自行转让原房地产的，比照本法规免征上地增值税。

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》

[2006]21

（财税号）第四条规定，《土地增值税暂行条例实施细

“”

则》第十一条第四款所称因城市实施规划而搬迁，是指因旧城

改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，

使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门

“

根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因国家建设的

”

需要而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部

委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

根据上述规定，获得补偿的一方，如果符合财税[2006]21

号中上述规定的，可以免缴土地增值税。

Q:4、土地增值税应税收入是否包含视同销售收入？

A:《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的

通知》（国税发[2009]91号）规定，房地产开发企业将开发产品

用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债

务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时

应视同销售房地产。其收入按下列方法和顺序确认：按本企业在

同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；由主管

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税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租

等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税

款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

Q:5、旧城改造期间转让自有房地产是否缴纳土地增值税？

A:《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法

1995006

字［］号）规定：因城市实施规划、国家建设的需要而

搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值

税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机

关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。《关

200621

于土地增值税若干问题的通知》（财税［］号）对此作出

详细规定：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第