【会计实操经验】超标住宿费进项税额部分能否抵扣-账务如何处理.pdf

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【会计实操经验】超标住宿费进项税额部分能否抵扣账务如何处理

问：单位报销住宿费，如按标准应报销424元，却拿到的是530元

的专用发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵

扣？账务如何处理？

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的

通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施

办法》

第二十四条规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修

配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或

者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不

动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述

项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动

产。

进项税抵扣问题

根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不

属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税

额。

从另外一个角度，超标准住宿费也属于个人消费金额，其对应的

进项税额不得抵扣。

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实务处理：

1.取得530元的住宿专用发票，由于是“一张”专票，应该是

“全额”认证，也就是产生进项税额30元，由于超标的106元不

能抵扣进项税额，需要转出6元的进项税额。

2.会计处理如下：

借：管理费用等成本费用科目400

应交税费——应交增值税（进项税额）30

贷：银行存款/现金424

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。