- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
会计目标研究的文献综述的论文
会计理论论文
【摘要】20世纪60年代以来,会计作为一个经济信息系统的观点被人们广泛接受,会计理
论体系的逻辑起点从会计假设转变为会计目标,本文就国外和国内对会计目标的相关文献进
行简单的回顾。
一、国外会计目标相关文献的回顾
(一)财务报告目标概念的提出
在财务会计概念框架的研究中,财务报告目标起到了逻辑起点的作用。理论界对于财务
报告目标的研究,始于20世纪50年代。
deuine(1960)认为,企业在构造一种服务职能的理论体系中,第一个程序是建立职能
的目的和目标。随着时间的推移,目的或目标是会改变的,但在任何时期,目的或目标都必
须规定明白或有可能明白地予以规定。
在对财务报告目标有了足够的重视之后,理论界对“财务报告的目标到底应该是什么”
展开了广泛的讨论,代表性观点主要有受托责任学派、决策有用学派、折中学派。
(二)受托责任学派
受托责任学派的思想早在会计产生之初就已经存在,但作为一种学派则形成于公司制盛
行之时,它的发展与现代产权理论和公司制的发展休戚相关。按照产权理论,资源所有者将
其资源委托给受托者,同时赋予受托者以资源的保管权和运用权,受托者接受委托者的委
托,有权对资源独立自主地进行经营。通过有关组织规则和法律制度等约束机制明确规定委
托者和受托者的权力、责任和利益,这样,在委托者和受托者之间形成了一种委托——受托
责任关系。而在公司制下,资源的委托——受托责任关系十分明显,客观上要求会计系统反
映受托经管责任,从而形成了以受托经管责任为目标取向的受托责任学派。wWW..Com
chen(1975)研究了受托责任的本质、发展历史及在财务报告中的作用,得出了以下结
论:1.受托责任的概念起源于财产权利——所有权和使用权,使用权是在所有权的基础上产
生的,当所有者将使用权交付给代理人的时候,代理人便负有受托代理责任。2.在明确了受
托责任的起源后,chen进一步研究了两种不同的受托责任,即社会财富最大化和股东财富
最大化。3.在中世纪时期,受托责任带有浓厚的封建庄园色彩,受托责任的概念包括了上述
两种形式。4.受托责任的概念随着主流社会理念的变化而变化。在商业社会中有两种主流的
社会理念:古典型和管理型,分别代表小型企业和大型企业。相应的,受托责任也有古典和
管理两种形式。5.对于古典型受托责任来说,管理者的主要责任是追求股东财富最大化,对
于管理型受托责任来说,管理者的主要责任是追求社会财富最大化,其中包括了股东财富最
大化。6.财务报告是管理者基于其受托责任的基础上出具的,因此,从管理者的角度出发,
他们认为财务报告应有利于投资者评价管理者的业绩。7.管理者的业绩应该从公司利益和社
会利益两方面进行评价,而社会利益方面长久以来受到财务方面的忽视,因此,有必要对管
理者在增加社会财富方面的表现进行评价。
gjesdal(1981)研究了在会计目标的确定上受托责任观与决策有用观的异同。gjesdal
首先对会计目标的相关文献进行了回顾,提出了研究目的,即系统地研究受托责任观下对信
息的需求、受托责任与决策有用的关系,然后,作者建立了一个通用的代理模型来分析这个
问题。分析的主要结论有:1.在各个分散的组织中普遍存在对基于受托责任编制的财务报告
的需求,需求产生的原因是他们认为这样的报告对预测未来有用。这样,受托责任与决策有
用就处于同一个概念框架之下。2.受托责任与决策有用的标准并不一样,因此,将两者区分
为两种会计目标是有必要的。3.分析结果支持ijiri的说法,即基于受托责任下提供的会计
信息是有用的。
总的来说,受托责任学派的主要观点有:1.会计目标是以恰当的方法有效反映资源受托
者的受托经管责任及其履行情况。2.强调会计人员的中立性,会计人员以客观的立场反映受
托责任及其履行情况,其行为不受委托者和受托者的影响,只接受会计准则的指导。3.强调
编制财务报表所依据的会计准则和会计系统整体的有效性。
(三)决策有用学派
决策有用学派是在证券市场日益扩大化和规范化的历史经济背景下形成的。在完全的市
场条件下,投资者进行投资决策需要有大量可靠而相关的财务信息,而信息的提供又必须借
助于会计系统,因此,会计系统必须以提供信息服务于决策为目标取向。
美国财务会计概念公告第一号(fasb,1978)贯彻的是决策有用的思想。公告指出,在
一个经济社会里,编制财
您可能关注的文档
- 关于大学生志愿服务的调研报告.pdf
- 健康管理师考试押题22题合练版.pdf
- 侵权责任法解读第五十四条.pdf
- 住所(经营场所)登记表(共5篇).pdf
- 传统文化课堂反思(通用5篇).pdf
- 会计岗位及具体职责精选15篇.pdf
- 优化课堂教学心得体会5篇.pdf
- 企业标准体系建设总结报告.pdf
- 企业基本情况登记表填写范本.pdf
- 企业内训师管理与激励制度(3篇).pdf
- 涉及冶金、铸造行业安全规范及注意事项范文.pdf
- 汽车修理管理系统数据库系统分析与设计.pdf
- 湖北省襄阳市襄州区2021-2022学年八年级下学期期末语文试题.pdf
- 浙江省义乌地区重点达标名校2022-2023学年中考试题猜想英语试卷(含解析).pdf
- 2023年-北京市-消防操作员-3月份-真题冲刺卷B卷 .pdf
- 2023年湖南省益阳市辅警协警笔试笔试真题(含答案) .pdf
- 2023年-辽宁省-消防设施操作员-9月份-真题冲刺卷B卷 .pdf
- 食品安全风险管控清单焙炒咖啡生产2024 .pdf
- 谢晶日从“运脾化浊”论治代谢综合征经验 .pdf
- 浙江省杭州市富阳区城区2022-2023学年第二学期八年级语文期中教学质量测试(含答案)27503.pdf
文档评论(0)