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【老会计经验】出口免税、退税率为零的账务处理

目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：①出口免税并退税；②出口免税不退税；③出口不免税也不退税。出口免税国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。出口退税率为零的货物视同内销，计提销项税额。具体操作是：首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。其次，再根据下列公式计算销项税金：1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1法定增值税税率）×法定增值税税率2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物，以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式（都属于进项抵扣应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1征收率）×征收率注意将上面出口货物离岸价格，换算成不含税的收入。再其次，该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额，转入进项税额科目。【例】甲公司为一生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元，假设A商品为退税率为零的商品，汇率比例为：100美元=680元人民币，增值税税率为17%，甲公司该月无留抵税额。会计处理如下：1.计算出口收入借：应收账款财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。