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增值税有影响?个人所得税其他所得的9种情形

下面我们列示一下关于特定情形下个人所得税的应税扣缴情形。

 大家可以发现，在上述的所得描述中，有的是基于业务交易过程当中发生的，

有的是没有业务活动下发生的，同时于对其他所得由于是列举的规定为前提，所

以当下我们在理解的时候就知道适用的范围了。例如对于赠送股权，是不是要视

为个人所得，就没有明确，以致税务机关在突破的时候只有从财产转让所得上让

纳税人作转让价格核定处理。对于上述的折扣、折让情形，甚至对于业务销售活

动中的秒杀价格，明显有得利之处，但是这也并没有规定需要视为利益得到者的

个人所得。《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问

题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条规定：企业在销售商品（产品）和提供

服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业

通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务只要是有对价的就

不算，关于这一点，我们有时要注意了，宁肯收1元也不要1元不收或许对于双

方的纳税成本是更低的。

 对于发放的实物如何代扣代缴个人所得税呢？财税[2011]50号文件已规定：

企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定

个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确

定个人的应税所得。大家可以看到外购的是用实际购置价格确定的，并不是什么

公允价格，这也是便于掌握的，毕竟买来就是送人的。但是在企业所得税和增值

税的视同销售上，基本上都是采用了公允的原则优先考虑。《国家税务总局关于

企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定从2016

年度起实施视同销售的公允价值方法确定，放弃了自2008年以来外购可按购买

价格确定的方法。

 大家可以发现，如果按照实际购置价格确定个人所得，这个是含税价格还是不

含税价格，比如购入时没有抵扣，可以认为是含税价格，但是如果抵扣了，再用

含税价格是不是我们的财务人员认为与核算口径有差异了呢？小编认为自先自产

的按照市场销售价格，这是含税的才是，因为个人购买一定是以含税价格支付给

销售方的，税是个人承担才是，但既然有人承担了，那也是属于所得的一项。对

于外购的，小编认为从视同销售的角度，也是有价税合计之意，即个人去买这个

物品，是以含税价格支付的，这是所得，也是不是含税价格小编认为这只是销售

方核算的问题。[1]依据《财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人

所得税政策的通知》(财税〔2008〕132号)规定：为配合国家宏观调控政策需要，

经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得

税。即储蓄存款1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；

储蓄存款1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的

比例税率征收个人所得税；储蓄存款2007年8月15日至2008年10月8日孳

生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款2008年10月

9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！