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第三节中的一般控制和应用控制测试
一、一般控制审计
（1）含义
信息系统一般控制是为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要
素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
（2）一般控制的内容
一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据以及计算机运行等四个
方面。
二、应用控制审计
应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。和人工控制类似，系统自动
控制同样关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
三、公司层面控制审计
常见的公司层面控制包括但不限于：
1.规划的制定；
2.年度的制定；
3.审计机制的建立；
4.外包管理；
5.预算管理；
6.和风险管理；
7.应急预案的制定；
8.信息系统框架和复杂性。
试方法等。
四、一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
（1）公司层面控制情况代表了该公司控制的整体环境，包括该公司
对于的重视程度和依赖程度、复杂性、对于外部资源的使用和
管理情况、风险偏好等，这些要素会影响该公司的一般控制和
应用控制的部署和。
（2）根据目前审计的业内最佳实践，师在执行一般控制和
应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面控制审计，以了解公司
的整体控制环境，并基于此识别出一般控制和应用控制的主要
风险点以及审计重点。
（3）公司层面控制是公司整体控制环境，决定了一般控制
和应用控制的风险基调；
（4）一般控制是基础，一般控制的有效与否会直接关系到
应用控制的有效性是否能够信任
（5）一般控制对应用控制的影响
1.如果在带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境中发现了
一般控制的，师可能就不能信赖上述编辑检查功能按设计发挥作用。例如，
程序变更控制可能导致未人员对检查录入数据字段格式的变成逻辑进行修改，以
至于系统接受确的录入数据。
2.与安全和权限相关的控制可能导致数据录入不恰当地绕过合理性检查，而
该合理性基础本来应能是系统处理金额超过最大容差范围的支付操作。
第四节对审计过程的影响
一、审计范围的确定
（1）被审计单位的流程和信息系统可能拥有各自不同的特点，因此师应按各
自特点制定审计中包含的审计内
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