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第七章-货币资金内部控制与核算规程设计习题答案

第七章货币资金内部控制与核算规程设计

思考题

1．货币内部控制设计时的原则有哪些？

【答案】(1)严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密

的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(2)实行交易分开

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收

入真接用于现金支出的坐支行为。

(3)实施内部稽核

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币

资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进

对货币资金的管理控制。

(4)实施定期轮岗制度

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通

过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时

发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法？

【答案】（1）会计部门设置“备用金”账户

企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款——××部门备用金”

账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。备用金使用部门领用

时记入借方，收回时记入贷方。尚未收回时，本账户的余额表示核定

的备用金定额。平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。

（2）使用部门的收支登记办法

备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库

存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、

逐笔反映备用金的收支情况。

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？

【答案】（1）采用银行汇票方式

在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送

交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付

款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存

根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因

而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。

（2）采用商业汇票方式

在商业承兑汇票结算方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票

连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据

银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通

知时，据以编制付款凭证。

采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连

同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据的

收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，

据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，

应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通

知，据以编制收款凭证。

（3）采用银行本票方式

在这种结算方式下，收款单位按规定受理银行本票后，应将本票

连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和

有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并

将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编

制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，

在交回本票和

填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭

证。

（4）采用支票方式

在这种结算方式下，收款单位对于收到的支票，应在收到支票的

当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一

联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银

行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收

款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证

编制付款凭证。

以现金存入银行的，应根据银行盖章退回的存款单联编制现金付

款凭证；以现金支票向银行提取现金的，根据取款存根编制银行付款

凭证。

（5）采用汇兑结算方式

在这种结算方式下，收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的

收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向

银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

（6）采用委托收款结算方式

在这种结算方式下，收款单位对托收款项，根据银行的收账通知，

据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根

据委托收款凭证的付款通知和有关的原始编制付款凭证。如在付款期

满前提前付款，应于通知银