会计实务：交了营业税没开的发票-2017年还能开不-.pdf

交了营业税没开的发票,2017年还能开不?

回首2016年，过得匆匆太匆匆。5月1日营改增之前，已经交了营业税，但没

有开发票，这眨眼2017年了，还能够再开吗？

 先看看税务总局对此的一个规定：

 国家税务总局公告2016年第23号

 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补

发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的

除外）。

 从期限可知，2017年，不能再开票了，因为开票的期限是2016年12月31日。

 有一些人认为，这个文件只规定了元旦之前可以开，并没有规定元旦之后不能

开。

 这是不对的。这个事要这样来理解：营业税收入，只能开营业税发票，不能

增值税发票。但由于5月1日后不能开营业税发票了，所以其结果就是，什么发

票都不能开了。

 但是，为了顺利推进营改增，税务总局专门打让手规定，元旦以前可以对这些

营业税收入开增值税发票。营业税收入开增值税发票？，总局有权力这样规定吗？

有！因为《征管法》规定税务局是管理发票的唯一的机关，所以它有这个权力。

 这样看来，5月1号前缴了营业税的收入，元旦过后，的确不能再开发票了。

 但注意到没了，税务总局23号公告还留有一个小尾巴：税务总局另有规定的

除外。

 所以，对于这种尴尬的发票情况，相信税务总局一定会搞一个解决方案出来的。

怕开不了票的会计，不要太紧张了。

 我为你分析一下税务总局一定会允许开票的理由。

 先说说，为什么2016年5月1日前交了营业税，却没有开发票呢？

 这种情况很多出现在房地产、建安等行业。它分为两种类型，一是这样做是正

确的，一是这样做是错误的。但不管是正确还是错误，结果都是没有开发票，都

是要解决开票的问题。

 我一直认为，税务总局可于2016年12月31日前开具增值税普通发票的规定，

把开票日期限制于2016年12月之前是没有什么实在意义的。我猜它的目的不外

乎是催促企业早点去开票，不要老拖到后面。人性的弱点就是拖延，你不说一个

期限来吓吓他们，他们就就会一直拖下去，把咱们的发票当儿戏。

 如果真的拖到了2017年，就不可以开发票了吗？

 这事可没那么简单。如果真这样，就至少说明发票政策与营改增政策产生矛盾

了。要么发票政策有错误，要么营改增政策有错误。

 因为按《发票管理办法》的规定，有营业收入，必须要开发票。现在，你们税

务总局和财政税搞出来的事情却是，开不了发票！。这难道不是政策出错了吗？

就算责任在企业，结果也是政策矛盾了。

 如果企业没有及时开票是错的，该罚就罚，没有错当然不能罚。但都不应该导

致开不了发票这一情况产生呀。

 举个例子来说明：

 假设一个建筑公司，2016年3月应收工程款，但没有收到，当然无法开发票，

却按税法要求交了营业税，现在元旦过了，这个发票就可以永远不开了吗？不

就违法，开又开不了，你这个规则制定得就有问题。

 所以，既然你规则本身有问题，那么，再打补丁就是必然的。

 我曾听一位会计说：活该！谁叫你之前不开发票。这下不能开发票了，自己负

责。开发商还不能扣土地增值税，又为国家贡献税收了。

 这样的理解显然是错的，但也是有市场的。只是，如果是开发商当初没有给购

房群众开发票呢？你还敢说活该吗？不管开发商当初没开票正确不正确，你营改

增还能让老百姓购不了房吗？

 所以，我感觉税务总局早晚会解决这个事，更何况它还预留有那个尾巴。总局

正式发文之打上补丁前，如果元旦后有消费者来索要发票，注意，你不能开！因

为你营业税收入开增值税发票，如果没有税务总局的规定支持，就有点像虚开啊，

这个风险不小哦，一定要规避。你可以双手一摊告诉他们：税务局不让开的，没

办法。

 所以，元旦后继续让开增值税发票的理由有三个支持：

 1、营改增不会让老百姓买不了房。

 2、营改增政策与发票政策的矛盾必有一错，它们必须要改。

 3、税务总局已经预留了小尾巴。

 还有第4点，这之前的一件事，也发人深省，可以借鉴。

 开发商预售房时，收取了房款，这个该不该开发票？

 从政策看，答案是不能开，注意，不是可以不开，而是不能开。因为这只是预

收行为，不是销售行为，甚至没有增值税纳税义务！（仅规定了预交义务）

 但是，经老百姓一闹、媒体一起哄，税务总局在有法理支持的情况，也马上让

步了，创新型地搞了一个未发生销售行为的不征税项目来开发票。这样的扬汤止

沸当然立竿见影，但只要不关火，我看元旦节过后这开票的汤，还得再扬几扬。