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【会计实操经验】内部资金调剂是否缴纳营业税？

问：我公司属于建筑公司，公司为了充分使用资金，将部分资金调

剂给所属项目部使用，公司和所属项目部为一个纳税主体。公司和

项目部财务报表汇总填制，公司将收取的利息（低于商业银行同期

贷款利率）红字计入“财务费用-利息支出”，项目部将支付给公司

的利息计入“财务费用-利息支出”，报表汇总后，“财务费用-利

息支出”为零，没有额外的利息差，我们认为这是一项单位内部利

润的二次分配业务，是单位内部资金管理的需要，在这种情况下，

公司还需要缴纳营业税及附加费吗？

答：《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通

知》（国税函发〔1995〕156号）规定，不论金融机构还是其他单

位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行

为，按“金融保险业”税目征收营业税。

《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和

第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并

收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需

要办理税务登记的内设机构。

根据上述规定，单位只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均

应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税，但不包

括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。因此，上述所称“项

目部”如果是依法不需要办理税务登记的内设机构，则你公司收取

调剂资金利息收入不需缴纳营业税，否则应按按“金融保险业”税

目征收营业税。

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。