财税实务：切实抓好会计原始凭证的稽查和审计力度.pdf

切实抓好会计原始凭证的稽查和审计力度

会计原始凭证是一个单位用以反映和记录经济业务发生的书面证明，是财务人员

用来付款和编制记账凭证的原始依据。加强对会计原始凭证的稽查审计，对于强

化财经管理、促进廉政建设具有重要现实意义和促进作用。

 通过近几年对部门财务检查发现，当前有的单位会计原始凭证存在明显“失真”

问题。主要表现在六个方面：

 一是记录发生的经济业务与实际经济活动事项不符，比如报销购置办公用品开

支与实际办公需求不成比例，以报销办公用品等名义套取现金用于其它开支。

 二是编制虚假自制原始资料配合虚假发票报销，比如编制虚假工程结算自制资

料证明与虚假发票一起报销，达到套取现金目的。

 三是报账的项目内容不合常理，比如批量购买电脑耗材不到政府采购供应单位，

而舍近求远到几十公里以外，具体价格比附近专营店还高，所购数量要超出单位

的合理用量。

 四是所报发票数量多、金额大却没有说明或提供相关印证资料，比如报销会议

费、宴请发票没有附相关通知、签到簿、来客公函接待审批手续等。

 五是发票填写内容不齐全，有的数量和单价栏均为空栏，有的摘要内容品名笼

统，有的无具体商品名称，有的发票内容为某品一批，没有明细清单。

 六是报销手续不齐备，有的无经办人、证明人签字或领款人便报销入账，有的

票据只有领导与会计、出纳、司机中的一人签名，证明力不够强。小编寄语：会

计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样

是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基

本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态

度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

 分析问题的原因：一是有的单位领导指导思想出现偏差，认为钱是单位的，只

要没有入个人腰包就行，在签批开支上把关不严、不负责任。二是有的职能部门

监督不力，对报销发票使用的合法性监督不到位，对滥开、虚开发票和购买假发

票的违法行为查处不到位。三是有的财务人员把关不严，对原始支出凭证没有进

行严格认真地审核把关，不问情况、不辨真伪、不坚持原则，唯领导签字是从。

四是内部监督机制执行不到位，个别单位一些不合理开支变更名目记账报销，致

使监督机制流于形式。

 为严肃财经纪律，必须加大财务稽查和审计力度，切实解决会计原始凭证中存

在的突出问题，着力在“六查”上下功夫。

 一是查票据抬头，主要审查凭证抬头与单位名称是否相符，如有不符或涂改现

象，应查清为什么在该单位报销，防止把其他单位或私人购买的票据用来报销。

 二查票据编号、开票日期、报账日期，审核同一单位出具发票的号码与日期是

否矛盾，开具的日期与报账的日期是否异常，若同一单位出具的发票较多，可采

用排序法审查。

 三查票据填写内容，审查票据填写是否存在内容不齐全、不规范、不正确的现

象，比如填写的字迹模糊，开票人只填姓不填名，计量单位不按国家法定计量，

单位填写、项目名称填写不具体或变更项目名称等，防止有的单位以”招待费”、

“咨询费”、“劳务费”等为名，虚报支出套取现金，用于不正当开支。

 四查票据印章、审查印章有没有，没有印章的票据是无效票据；是否具有法律

效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用、发

票专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为：印章本身模糊，或

盖印时有意不盖清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章，如张

冠李戴食宿费票据盖商品批发零售行业印章。

 五查票据审批手续，审查票据是否有单位领导、经办人签字，看是否有分管领

导签批，是否符合审批权限规定，若存在超权限审批、越权审批的现象，必须认

真查找原因。

 六查付款方式方法，审查报销款的支付是否通过银行转账支付、有无直接用大

额现金支付，有无将报销款转到开票单位或个人储蓄账户套取现金问题。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！