中级财务会计形成性考核册作业三.pdfVIP

中级财务会计形成性考核册作业三

习题一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，

按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司

已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售

价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制

T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材

12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；

3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。

1.借：主营业务成本900

贷：库存商品900

2．

年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金

D=C—B

2008年1月1日1200

2008年12月31日120095.16300204.84

2009年12月31日995.1678.92300221.08

2010年12月31日774.0861.38300238.62

2011年12月31日535.4642.46300257.54

2012年12月31日277.9222.08300277.92

总额30015001200

3．借：银行存款300

贷：长期应收款300

借：未确认融资收益95.16

贷：财务费用95.16

习题二

2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利

息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，

本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000

元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为

25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算

A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产

生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交

所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支

所得税费用的会计分录。

1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础

=300000-57000=243000元；

2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年

末的递延所得税负债=0+3000=3000元；

3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是应“纳税所得额”）

=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税

=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“-111月”）A公司已预交所得税45万元，

借：所得税费用－当期所得税46000=496000-450000

贷：应交税费－应交所得税46000

借：所得税费用－递延所得税3000

贷：递延所得税负债3000

习题三

1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算

有何不同？

答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：

独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特

点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权

益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法

律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了

严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与

运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项

目的增减变动情况。

2试述商品销售收入的确认条件

答：企业销售商品应该同时满足5个条件,

1企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,

无论