【会计实操经验】网络公司的等价置换收入和成本的确认与计量.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】网络公司的等价置换收入和成本的确认与计量

问题背景:

某新三板互联网公司,主营业务为:设计、发布、代理户外广告,

大型活动组织服务等.公司的收入主要组成为:广告收入、会员费收

入、服务费收入等.

2016年,公司与部分商家签订了”等价置换协议”,主要经济业务

如下:

为某生态园提供网络服务,服务费收入32.6万元,对方提供了等

价的门票.

与某生态农业公司签订协议,将网络广告费用5万元以等价的大

米进行转换.

与某KTV歌房签订协议,服务费收入10万元,收到对方的等额消

费券.

公司对这部分换回的门票、实物、充值卡等,主要用于搞拼团活

动对外销售、

网友评选活动奖品发放、公关或者员工内部福利等.

目前处理方式为:对搞拼团活动等对外销售的,在收到款项时确认

收入,用于公关和内部员工福利的则未确认收入.公司对这部分置换

来的实物和卡另设立专门的进销存台账来控制.

审计项目组的看法和问题:

在与某生态园签订合同时,按市场价180元/张,合同签订32.6万

元,另与业务员规定了团购价的底价,公司2016年7月份拼团销售

50950元,每张票价45元/张.如按签订合同的32.6万元确认收入,

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

确认的收入偏高,客户无法接受.我们初步认为,对对外销售的门票

等,在收到款项时再确认收入是合理的.

某KTV包箱卡,台账显示入账14张,已用3张,其中1张用于3.8

妇女节职工福利,2张用于评选最美全家福网友奖品,用途完全不同.

该事项何时以何种价格确认收入?用于公关和职工福利的充值卡等,

应作为招待费和职工福利费处理,成本如何确认?

我的看法:

1.适用的会计准则

该项业务收入应属于提供劳务收入,适用于《企业会计准则——

收入》及《企业会计准则——非货币性资产交换》.由于双方不具

有关联方关系,换入资产的价值以公允价值计量.

2.账务处理

确认广告收入及收到换入商品时:

(1)换入门票时:

借:库存商品——门票

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项)

(2)门票对外销售时:

借:现金(或银行存款)

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项)

(3)结转门票成本时:

借:主营业务成本

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

贷:库存商品——门票

(4)如将门票用于职工福利:

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:库存商品

借:管理费用

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

3、关于收入和成本的计量总结

审计项目组的问题,经仔细分析可以看出,是混淆了广告收入和门

票收入的确认.正常情况下,广告收入在完成后即应按照一定的方法

确认为提供劳务收入,而不管是收到的货币还是非货币形式的资产.

广告成本主要为人工等费用,在日常经营中已经发生计入当期的成

本.换入的资产在变现过程中,按实际收到的款项确认收入.其成本

即为网络公司提供广告劳务时的对价.如用于招待费或职工福利费,

则计入相应的费用.如果涉及有进项税,用于职工福利时应作进项税

额转出.

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充