新会计制度下企业内部审计的重要性【精品发布】.doc

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新会计制度下企业内部审计的重要性【精品发布】

[摘要]内部审计虽然不直接参与企业经营管理过程，但作为企业的经济监督机构发挥着重要作用。现阶段部分企业因对内部审计定位不准确，出现内部审计与企业内部财务部门不协调等问题，严重削弱了内部审计的实际功能。安然事件的分析更加明确了内部审计在强化企业内部控制、防范企业风险方面的重要性。在新财务会计制度下，企业内部审计可以有效弥补企业内部控制的缺陷，提升风险管理水平。

[重要词]安然事件；新财务会计制度；企业内部审计

一、前言

内部审计即为增加企业价值和改善企业运营而进行的一种独立、可靠、谨慎的咨询活动，其需要对企业流程设计、组织管理、内部设计、制定重大决策提供咨询和建议，内部审计工作与企业其他部门之间既相互独立又具有密切的联系。

二、新财务会计制度下企业内部审计的特点分析

为和国际接轨，在国际财务会计准则修改的情况下，我国也对原有的《财务会计准则》中不适应当前形势的内容进行了相应修改，形成了新《财务会计准则》。新财务会计制度相比旧财务会计制度，一方面调整了财务会计目标，将原有的一般原则调整为财务会计信息质量要求，增加了实质重于形式原则，完善了财务会计规范的部分内容，改变了过去部分财务会计规范无据可依的状况，如企业合并、政府补助、股份支付等方面；另一方面对原有的财务会计要素进行了调整，融入国际财务会计准则中的损失、得利等概念，并结合国际财务会计准则的特点对符合资产定义的资源进行了明确[1]。新财务会计制度对企业内部审计也提出了新的要求，例如新财务会计制度中新增了资产负债观等国际性的财务会计理念以及所得税资产负债表法、企业合并购买法、公允价值计量等先进的财务会计方法，企业内部审计人员只有提升审计技术，学会估值等方法，才能顺利的完成审计计量等审计工作。过去虚列、隐瞒收入和费用等业务造假手段赋予了财务会计人员一定的造假空间，对此新财务会计制度也改变原有针对历史成本的审查思路，从单纯的查账向企业信息审计分析转变，进而在确认、计量、披露企业资产风险方面提升准确性，使审计部门对风险识别、评价和应对的能力增强等[2]。可见在新财务会计制度下，企业内部审计在依据、技术、侧重点等方面均发生了改变，财务会计人员的自由裁量权提升的同时所掌握的技术和方法也更加全面，这直接推动内部审计原有的功能得到强化。

三、通过安然事件分析新财务会计制度下企业内部审计的重要性

(一)安然事件经验和教训分析

2001年位于美国得克萨斯州休斯敦市的被列为《财富》杂志“美国500强”第七名的安然公司破产，并产生大量的经济丑闻，使美国经济元气受到重创。结合安然事件的发生经过，能够发现造成其破产的主要原因是：安然公司在能源行业竞争激烈的情况下，试图通过财务会计操纵的虚假信息创造利润；安然公司管理者为获取短期利率通过股票期权计划制造激励扭曲，而且认为伪造账目、财务会计欺诈不会被发现，可以逃离法律的制裁，在认识到企业风险存在的情况下不仅未采取行之有效的措施抑制风险威胁程度，反而给企业带来更大的法律风险和财务风险。所以，要避免安然事件的发生，企业在日常管理的过程中，需要保证违规的边际成本相比违规者的收益更大，以此杜绝企业内部不当行为的发生；另外考虑到企业的监管力度与企业成本危机之间具有较显著的负相关性，为防止此类事件的发生，应加大监管力度，而且在监管的过程中要将企业实际情况与当时的市场周期、宏观经济环境等综合分析。而如何确定企业违规的边际风险、企业财务会计行为的监督等工作与企业内部审计之间具有密切的关系，所以笔者针对安然事件对新财务会计制度下企业内部审计的重要性展开分析。

(二)新财务会计制度下企业内部审计的重要性

内部审计在社会化大生产的推动下，逐渐由浅显、简单、初级阶段向深入、复杂、高级的方向发展，现阶段西方发达国家已经认识到内部审计应超出企业财务、财务会计范围，从经济管理的视角进行审视，我国也在经济发展的进程中，对内部审计的作用、目标等方面不断的完善，即使现阶段这种探索仍在继续[3]。例如总比1995年发布的《关于内部审计工作的规定》、2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》可以发现审计评价的职能、审计的目的、审计经济活动内容等均是新添加的内容，而原有的关系审计依据、审计内部领导关系等方面的内容被适当的取消，这是我国企业内部审计相关规定不断完善的具体体现[4]。企业内部审计作为积极的管理审计方式，可以在企业内部形成有利于企业健康有序发展的“免疫机制”，因为内部审计以企业的整体利益作为出发点，在发现问题的基础上会结合审计方式和手段解决问题，所以在企业发展的过程中至关重要，随着新财务会计制度的实施，企业内部审计所处的环境发生了改变，这种重要性仍然存在，笔者通过分析安然事件，认为这种重要性主