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【会计实操经验】企业资金管理不规范的风险

目前，部分中小企业尤其是民营企业，对现金管理意识淡薄，老板

一般设立多家企业，各企业间资金互相调用，存在账面上现金余额

虚设，但实际上的库存现金金额不一致的现象，导致现金科目账实

不符，存在较大的风险。

下面就此现象存在的风险进行具体分析：

1、挪用资金风险

企业员工包括老板个人#8218;利用职务上的便利挪用企业资

金，情节严重的有可能涉及违反《刑法》第二百七十二条的挪用资

金罪，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用资金数额巨大的，或者

数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

2、税务机关质疑账外经营风险

企业库存现金账实不符，又不能作出合理解释的，则经不起税务

机关的检查，会引起税务机关质疑账外经营的风险。同时，企业将

资金用于其它方面，导致流动资金不足，需要向股东借款，最终使

得其他应付款的金额也增大，当企业库存现金、其它应付款金额偏

大时，若此时企业的所得税税负偏低，税务机关也会质疑企业有账

外经营的风险。

3、关联交易核定征税风险

企业挪用资金用于其它关联公司，不符合独立交易原则，违反了

《企业所得税法》第四十一条的规定，税务机关有权按照合理方法

调整企业的应纳税收入或所得额。

4、财务管理不规范风险

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企业库存现金的账上金额与实际金额不等违反了《会计基础工作

规范》第六十三、七十七条的规定，没有定期对现金日记账账面余

额与现金实际库存数进行核对，做到账实相符，若发现现金日记账

账面余额与现金实际库存数不符时，应当按照国家有关规定进行处

理。

账上的库存现金金额过大，超出了限额使用现金、核定的库存现

金限额留存现金，或者编造用途套取现金、企业间相互借用现金等

现象，违反了《现金管理暂行条例》第二十、二十一条的规定，开

户银行有权依照中国人民银行的规定，责令企业停止违法活动，或

者予以警告或罚款，并根据情节轻重处以罚款，情节严重的，可在

一定期限内停止对该企业的贷款或停止对该企业的现金支付。

综上所述，企业应当规范日常经营活动，定期进行会计账簿记录

与财产等实有数额的核对工作，各公司现金分别存放，保持货币资

金账实一致，各关联公司之间业务往来应遵循独立交易原则，减小

上述风险的发生。同时，制定资金管理制度，确定库存现金的上下

限额，当库存现金低于限额时，才可以提取现金；当库存现金超过

限额时，应当将超过部分送存银行，避免现金账户余额较大。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

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作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。