数据集中下会计核算管理思考【精品发布】.doc

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数据集中下会计核算管理思考【精品发布】

一、ACS运行对财务会计核算工作的影响

（一）业务处理流程进一步优化

ACS对中央银行财务会计核算业务流程进行了全面改造，从设计理念到核算模式均发生了根本性变革。营业网点作为财务会计核算的前台，只负责业务受理审核、凭证扫描等基础工作，财务会计核算信息录入、账务处理被剥离至全国业务处理中心；所有在人民银行开户的单位之间的账务往来均变为内部转账，节约了成本，提高了效率；系统自动校验功能增强，减少了核算差错的发生；账务处理自动化程度大大提高，如同城票据交换轧差净额清算以电子信息格式导入ACS后自动记账，交存款业务由银行机构通过综合前置系统提交电子信息后系统自动处理等，核算流程再造减少了凭证填制和业务处理环节，业务处理时间大大缩短，业务处理效率显著提高。

（二）基层核算岗位配置进一步精简

按业务处理需要和内控管理的要求，ACS模式下地市核算主体设置市级运管中心主管岗、参数管理岗、营业网点主管岗、业务受理岗4个岗位，较中央银行财务会计集中核算系统（ABS）模式下岗位设置大为减少，有效地化解了基层央行因财务会计核算人员数量不足、岗位业务量不均衡等原因所致的兼岗过多、违规兼岗等问题，有力保障了财务会计人员轮岗、强制休假等内控制度的执行力度。

（三）业务风险减少且控制难度降低

ABS模式下，基层央行营业部门承担业务处理中的财务会计核算、联行往来和综合管理等风险。ACS模式下，营业部门的财务会计核算风险、联行风险上移至业务处理中心，核算处理流程的变革大大减少了营业部门业务风险，且风险性质变得较为单一，风险点主要集中于外来凭证审查及凭证编制。风险控制难度有效降低，在日常核算业务处理过程中，ACS通过账务集中处理、流程参数化控制等措施，使得基层央行的操作风险、系统风险得以有效降低或规避。

（四）财务会计核算监督控制进一步强化

财务会计监督是提高财务会计核算质量的重要手段。传统的财务会计核算监督基本上是事后监督，由于人为因素和监督的滞后性，财务会计核算监督的质量有待进一步提高。ACS通过重塑财务会计核算业务监督机制，利用影像信息和财务会计核算档案数据库，采用预警、控制等方式强化过程监督，使得整个财务会计核算过程成为“阳光操作”，实现业务流程与风险监控同步化。通过事先设定监督条件，对开销户、参数维护和非工作时间操作等业务进行实时监督（T+0监督），将风险控制关口充分前移，对财务会计风险的控制贯穿于财务会计核算的全过程。

（五）财务会计信息决策价值进一步提升

ACS运行后，实现了人民银行财务会计数据等信息的纵向集中和横向整合，将以往因地域和部门限制而形成的“信息孤岛”有效连接，克服了财务会计数据分散、采集环节过多、逐级汇总延时等弊端，财务会计报表的汇总时间由原来的一个月缩短至次日，信息的时效性、完整性和准确性大大增强。基层央行的财务会计核算工作重点也随着系统功能的变化而进行了适时调整，由业务操作型向管理型转变，由注重财务会计核算数据的准确性、及时性向提高财务会计核算数据的分析利用转变，通过从海量财务会计数据中甄选出有价值的财务会计信息并进行深度挖掘，为中央银行政策制定实施提供信息支持和决策参考。

二、ACS运行对基层财务会计核算的挑战

（一）全新账务处理模式使得传统内控制度不再适用

中央银行财务会计集中核算的运行操作和内控管理都必须依靠制度的约束才能完成。ACS运行后，原有的财务会计核算制度已经滞后于业务的发展，在业务处理方式已完成转变、新旧制度交替期内，基层财务会计核算人员对原有部分制度的执行存在偏差。同时，在账务处理集中模式下，核算业务系统已将凭证接柜、业务受理与财务会计记账、账务核算相分离，营业网点不参与记账和核算，这使得营业网点的核算人员变成了办理柜面业务的操作人员，而非传统意义的财务会计核算人员。随着基层核算主体岗位职责的变化，新的财务会计核算内控要求与传统财务会计核算内控制度存在脱节现象，使得传统财务会计核算内控制度的很多制约性内容失去了针对性、适用性，易产生新的内控风险。

（二）财务会计核算业务风险点发生转移

在ACS中一些传统的财务会计核算控制措施被省略或内置到财务会计核算应用系统中，如各种重要空白凭证登记簿、账号户名的一致性等均可在系统中进行自动校验和控制，克服了以往核算模式下操作弹性管理的弊端。财务会计核算账务处理由系统自动完成，现行的以不相容岗位职责相互分离为重点的风险控制措施已不再适用，ACS模式下财务会计核算业务风险点与传统财务会计核算模式下的风险点存在显著差异，这就需要基层央行重新对财务会计核算工作进行风险评估。如ACS中财务会计信息和报表的正确性、真实性和完整性完全取决于原始凭证数据的准确性和真实性，这使得对原始凭证的业务受理、审核、账务