财税实务：挂证人员的工资、社保和个税如何处理-.pdf

挂证人员的工资、社保和个税如何处理?

为了满足资质管理的要求，有时候，部分建筑业企业会在本单位挂靠一些建造师

等持证人员，这种做法属于弄虚作假，不值得提倡。

 从财税处理的角度看，对于挂靠证书人员的工资、社保和个税，应注意以下要

点。

 1、工资费用企业所得税处理。

 （1）工资费用在会计核算上可以列入本单位费用。

 （2）如果挂靠人员并未在本单位任职或受雇，相应工资薪金属于与取得收入

无关的支出，应在计算应纳税所得额时作纳税调增。

 2、社保，有些省份明确要求联网查询，因此，必须按照规定缴纳。

 3、个人所得税。

 （1）2018年12月31日之前，建筑企业在向挂证人员发放工资时，应当履行

代扣代缴义务，无论是否需要缴纳个人所得税，建筑业企业均应进行全员全额扣

缴明细申报。

 月应扣缴个税=（应发工资-3500-三险一金等）×税率-速算扣除数

 （2）2018年12月31日之前，挂证人员如果在两处以上取得工资薪金所得，

按照现行政策规定，应在取得所得的次月7日内选择并固定向其中一处单位所在

地主管税务机关申报。

 （3）自2019年1月1日起，建筑企业在向挂证人员发放工资时，应当履行代

扣代缴义务，无论是否需要缴纳个人所得税，建筑业企业均应进行全员全额扣缴

明细申报。

 月应扣缴个税=（应发工资-5000-三险一金等-专项附加扣除）×税率-速算扣

除数

 （4）自2019年1月1日起，挂证人员无需按照月度进行纳税申报，挂证收入

应纳入其当年综合所得，在次年的3月1日至6月30日办理汇算清缴。这项工

作由个人自行完成，与建筑企业无关。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！