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浅谈工程项目内部会计控制和审计的会计毕业论文

浅谈工程项目内部会计控制和审计的会计毕业论文

0引言

随着经济的迅猛发展，工程项目投资不断增长。为了提高投资效益，减少浪费，规范

工程项目管理，建立健全工程项目内部控制制度，已成为企业迫切需要解决的问题之一。为

此，我国有关部门出台了一系列有关内部控制方面的法律规范，特别是2003年财政部发布

的《内部会计控制规范——工程项目(试行)》，这一规范的出台对于从源头上防范建设项目

的投资失误、“三超”、违规招标等诸多问题的频繁发生起到积极的指导作用。但这只是法规

层面上的原则性指导，对于如何落实这一规范有待进一步的研究。建立健全工程项目的内部

控制制度，不仅是对内部控制理论的具体应用，而且是贯彻这些法律规范的必然要求，更重

要的是内部控制对于规范工程管理、有效控制投资和资金安全具有重要意义。本文通过介绍

工程项目内部会计控制制度的设计和内控审计的重点、程序和方法，旨在设计与构架较为完

善的符合工程项目管理的内部控制制度，来指导督促工程项目管理工作，帮助解决工程项目

管理中存在的困难和问题。

1工程项目内部控制制度审计的作用

近些年来，我们在实施建设项目审计时发现，建设单位由于内部会计控制制度不严出

现了许多违法违纪问题。如违反法定基建程序，招投标中违反“公开、公平、公正”原则，合

同管理失控，资金使用中截留、挤占、挪用、套取建设资金等问题。作为审计部门，要发挥

好审计监督作用，就要将审计的触角伸到工程项目的各个环节，研究在市场经济条件下如何

摆脱传统的方式和被审计单位提供的审计资料，变事后审计为事前审计，由阶段性审计为项

目的全过程审计。从建设单位是否执行内部控制制度和内部会计控制制度入手，从而发现建

设过程中存在的深层次问题，找到建设中的弊端和发现各类违法违纪问题。要达到这个目的

除外部监管外，还必须从内部建立健全起以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度，开

展内部控制审计。

1.1开展内部控制审计有助于提高审计工作效率和效果。近年来由于国家一直实施积极

的财政政策，加大了基础设施的投入力度，固定资产投资审计的工作量将越来越大，以目前

的审计人员素质和力量，其承受能力与传统的审计方法之间的矛盾日益突出，在这种情况下

要搞好审计监督，必须要改变审计方法。以评价内部会计控制制度为基础的审计是现代审计

的一个重要特征，可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅提高审计效率，

而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。

1.2开展内部控制审计有助于明确审计重点、程序和方法。通过内部会计控制制度审计，

审计人员可以发现建设管理中的薄弱环节与可能发生疏漏之处，有效地迅速地明确审计的重

点、程序和方法，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量。

1.3开展内部控制审计有助于完善内控制度。通过内部会计控制制度审计，审计人员可

以发现工程项目建设过程中存在的问题和薄弱环节，并按照客观公正地对内部控制的运行效

果进行评价，提出整改建议，使建设单位了解威胁内部控制的因素和可能产生的后果，从而

对症下药，完善内控制度，提高项目管理水平，真正达到审计的作用。

1.4开展内部控制审计有助于由事后审计向事前审计转变。内部会计控制审计有别于传

统的事后对经济活动及账目进行审查的方法，它将审计的重点放到被审计单位内控制度的科

学性、严密性、完整性及严格的执行程序上来，变事后审计为事前防范，有利于做到防患于

未然，把问题消灭在萌芽状态，避免损失。

2工程项目内部控制设计和审计的重点

加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，

是财政部《内部会计控制规范——工程项目》的宏观要求，也是建设单位内部克服工程项目

财务弱化状况的内在要求。针对现状要顺利实现货币资金向建成资金、货币资金形态向实物

资本形态的转变，有效地实现投资效益，需要建设单位内部建立起有效的工程项目管理和控

制机制。

2.1岗位分工与授权批准。

2.1.1健全完善岗位职责与分工控制。基建工程周期长，涉及部门较多，明确合理有效

的岗位分工和岗位权限，实行职务分离控制，是实施有效地内部控制的基础，也是防止错误

和舞弊行为的发生有效手段。因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理

中的职责。各岗位分工应根据经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对一些不相容的

岗位，如：授权批准与业务经办;业务经办与会计记录;会计记录与财产保管等，必须实行岗

位分离，对敏感