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影响纳税遵从度提高的原因及对策

李振华

纳税遵从，又称税收遵从，是我国政府在《2002年—2006年中

国税收征收管理战略计划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳

税人依照税法的规定履行纳税义务，包括有及时申报、准确申报、按

时缴纳三个大体要求。由于其表现了现代公共财政体制下税制优化的

目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的大体理念，税

收遵从受到了愈来愈多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一

个关键标准。研究并增进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制

度的一个重要内容。

一、税收遵从度在我国的现状

理论上，咱们能够将税收遵从度理解为若是纳税人及时、准确申

报、按时足额缴纳税款，其应纳税额和实际缴纳税额相等，就表明该

纳税人实现了完全的、百分之百的税收遵从。但这在专门大程度上并

非是纳税人对依法纳税发自心里的认同，而是被动同意和勉强依从。

从我国税收实践来看，由于我国正处于经济转轨时期，税收法制尚不

健全。人们的税收法制观念比较淡薄，加上诚信纳税的意识还远没有

普及，税收流失问题比较严峻。据测算，最近几年来我国平均每一年

流失的各类税收为5700亿－6800亿元，流失率达到15％以上。国家

审计署曾对19个省份的700多家企业进行了抽查审计，结果发觉这

些企业2002年应缴纳税款为亿元，而实际缴纳税款为亿元，少缴纳

税款亿元，占应缴纳税款的%。值得注意的是，审计署抽查的企业多

数是财务制度比较健全的重点税源大户，考虑到地下经济的存在和其

中的税收流失，我国纳税人的整体遵从度还要更低。2009年,我国全

年完成税收收入63104亿元,比上年增加5241亿元,增加%；其中全国

税务稽察部门全年共检查各类纳税人万户，查补收入亿元，入库亿元。

稽察入库收入超过2006年-2008年3年入库稽察查补收入总和，比

1985年全年税收总额还多。同时2009年全年稽察部门共立案查处税

收违法案件万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入亿元，

别离比上年增加36起和亿元。从查补数据咱们不难看出，全国仅稽

察查补收入就相当于一个较大的省全年的收入，这从另一个方面反映

出我国的税收遵从度亟需提高。据有关部门测算，我国纳税遵从度仅

为66%左右，与发达国家（如美国为86%）相较存在较大差距。从最

近几年来税务稽察部门对纳税人检查情形看，税收违法问题、偷逃税

案件始终维持在较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明

我国纳税遵从度仍有专门大的提升空间。

二、当前纳税遵从度不高的主要原因

近几年来我国不断完善税制，加速信息化建设，为纳税人提

供优质服务，增强税法宣传等一系列改革工作，使纳税人依法纳税的

意识不断增强，税收遵从度不断提高。但咱们也应客观地熟悉到，纳

税人是经济人，利益是其行为的内在动机，在不违法或不被发觉的情

形下，纳税人老是设法通过各类途径少纳税或不纳税，以期取得最大

的税后利益。而征税人的职责是设法降低纳税人税收不遵从行为的发

生，纳税人税收遵从的度，必然程度上是震慑于税收的强制性而被动

同意，税收征管工作与税收遵从度二者之间仍然有很多不和谐，仔细

分析个中缘由，咱们能够发觉，致使税收遵从度不高的原因能够分为

以下几种：

（一）社会环境因素致使的不遵从

目前社会对纳税不遵从行为进行抵制和鄙视的社会风气还未形

成，对纳税不遵从行为形成的社会压力还不够。一方面，税收机制的

缺点制约了公民纳税遵从度的提高，纳税人履行纳税义务与应享受的

权利不相匹配；另一方面，税收机制存在的缺点不可避免地使纳税人

产生纳税对立情绪和对所缴税款去向的不信赖感，进而刺激了情感性

的不遵从。社会环境致使的不遵从体此刻如下一些方面：一是国家财

政支出结构不尽合理，存在既“越位”，又“缺位”的现象；二是财

政缺乏透明度，从纳税投资论的角度看，公众向政府纳税犹如对政府

进行投资，作为投资方向的纳税人，有权明白自己所缴纳的钱是怎么

花的，为何要如此花，这钱是不是非花不可等等，纳税人有权监督资

金的运用，可是，我国财政支出缺少民众参与，目前，我国尚未成立

起科学的决策机制，在缺乏财政民主化和财政透明度的情形下，财政

支出这种公共决策行为就很容易演变成个别领导的“随意”安排，政

府预算支出不是以纳税人的利益来进行，往往取决于领导的个人偏

好，而领导的偏好未必能与纳税人的利益维持一致。如