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审计实施方案实例

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审计实施方案实例

一、立项依据：《审计法》第十六条、第十七条规定和省厅

××××年审计工作计划安排。

二、被审计单位名称：××厅

三、审计目标：

一是了解和掌握被审计单位有关基本情况和财务管理现状，

从总体上全面弄清被审计单位资产负债和财务收支情况。二是审

查被审单位××××年预算执行结果，分析预算与决算产生差异

的原因。提出改进意见，促进其加强和完善预算管理。三是揭露

预算执行中存在的主要问题，纠正违纪违规行为，严肃国家财经

法纪。

四、被审计单位基本情况

××厅是XX省省直机关首批实行部门预算的试点单位，为

一级预算单位，××××年财政预算包含厅机关及所属机构×

×局和××局。××××年××厅实有人数×××人，财政预算

人数×××人。

五、审计范围：

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被审计单位××××年度预算执行及财务收支情况。根据工

作需要，有关事项可追溯到以前年度或延伸到有关单位进行审计

和调查。

六、审计技术方法

由于该单位财务收支规模较小，资金量小，会计业务较简单，

拟运用详查法审计。

七、主要审计内容

（一）审查部门预算的编制情况

1.收入预算的编制情况。主要审查收入预算的编制是否完整

和准确，是否符合本部门的实际，有无收入预算编制不科学，与

实际执行存在较大出入的问题；有无少报、瞒报和漏报收入项目

的问题。

2.支出预算的编制情况。主要包括基本支出和项目支出预算。

对基本支出中人员和公用经费支出预算的编制，要对照相关规定，

看人员工资是否严格按照国家和省统一规定工资项目和标准计

算编制，差距有多大，原因是什么，特别是工资之外发放的津补

贴是否按统一标准编制到部门预算之中。公用经费是否根据省编

制机构下达的单位编制人数和省财政部门核定的公用经费定额

标准测算确定；财政核定的公用经费数额是否合理，是否满足部

门单位维持正常运转的需要。

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（二）审查部门预算的执行情况

1.收入预算的执行情况。一是看被审计单位所有收入是否全

部纳入机关财务统一核算，有无违规开设银行账户，私设“小金

库”和“账外账”，转移截留收入的问题。二是看其他收入来源

是否合法，有无违反国家规定，利用职权乱收费、乱摊派的问题。

2.审查支出预算的执行情况。审查支出预算执行的合规性。

在核实收支的基础上，着重审查是否严格执行国家财经法纪，对

人员支出的审计要看有无自行提高工资标准、滥发奖金补贴的行

为；对公用支出要看有无铺张浪费、滥支乱用等违纪违规行为，

招待费支出是否控制在国家规定之内；对项目支出审计要检查资

金拨付是否及时，是否存在一般公用支出挤占挪用专项资金，或

管理不力，造成资金损失浪费的问题。审查支出预算的约束力。

(范文先生网[])对照部门预算核定的支出标准，按类别分项

目审核部门单位的实际支出。对支出超预算的问题，分析支出超

预算的原因及其资金来源。看超支原因是单位特殊，标准过低，

人员超编，还是人为超标造成的；对短预算的问题，看是否存在

预算编制与实际脱节的问题，是否存在批复不足额的问题；对无

预算的问题，重点看该项目的程序是否合法合规。审查支出预算

编制的科学性和合理性。在审查和分析部门支出预算实际执行情

况的基础上，对其部门预算编制的支出项目和数额的科学性及合

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理性进行判断。人员经费是否按政策规定安排到位，有无标准不

一，苦乐不均，津补贴未统一编制到部门预算等问题。公用经费

标准是否符合部门单位的实际需要，有无编制过低，无法满足部

门正常运转的问题；项目经费的设置是否合理，是否切合实际，

有无项目设立过时，依据不充分，沿袭惯例和超出省级事权范围

的问题。四是纳入XX省政府采购目录的支出项目是否编入部门

预算，