大口径宏观税负名词解释.pdfVIP

宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总

量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值(GDP)、或国民收入（NI)的比例来

表示。生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税

负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合

理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要

意义。

当前我国税收负担的分析判断

这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。

宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府

所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。在我国由于政府收入形式不规范，

单

纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。根据统计政府所

取得

的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：

(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。

(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入

”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收

入

、变卖公产收入等)。

(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入

”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大

量

不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，

即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。

在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和

整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，

财

政真正能够有效管理和控制的水平。在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种

不

同口径的指标综合起来进行考察。

目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势如表1：

从下表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在

数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的

宏观

税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小

口径

宏观税负的近两倍。

由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标，从这一指标看

，应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重，不利于提高企业的竞争能力和发

展

后劲。

首先，按照我们测算的数据计算，2000年我国税费总体负担占CDP的25．1％，

而考虑到对预算外、体制外收入测算的保守性，这个税负水平应该是实际税费负

担

水平的下限，有的专家学者认为这一指标早已超过了30％(米建国，1996)。即

使是

25％的下限，虽然低于发达国家平均30％的水平，但与发展中国家16％-20％

的水

平相比，却高出不少。

其次，经济增长速度在放慢，但宏观税负水平却是在不断地提高，从1997年到

2000年，大、中、小口径的宏观税负大体上都增加了4个百分点，平均每年增

加1个

百分点，这表明最近几年来，在“费改税”没有大的起色的情况下，主要是由于

税

收的超常增长带来了税费总负担的不断提高。

再次，从一定时期剩余产品的价值量与税费负担量分析，由于税费主要来源于

一定时期社会生产的剩余产品价值，而为了维持社会简单再生产和扩大再生产的

需

要，税费总额只能是同期剩余产品价值量的一部分而不是全部。据测算1999年

剩余

产品的价值量是26530．94亿元，占GDP的32。4％，而当年税费总量占GDP

的比重

按保守的估计也达到24．1％，可见留给企业的就不多了。而且由于不同所有制

企

业之间存在税费负担不平衡的问题，更加重了问题的尖锐性。所以从总量看，由

于

税费负担过重，作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造的实力

和

动力，缺乏创新的活力和动机，难以刺激民间的投资和消费，难以进一步发展壮

大

，在国际竞争中取胜。

我国宏观税负，除了上述税费总负担偏重以外，在税负的结构上存在着较大差

别和不公平现象，主要表现为国有企业税负重于非国有企业，内资企业重于外资

企

业，大型企业重于中小企业，内地的企业重于沿海企业，资本密集型和技术密集

型

行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方面不相一致。