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集中财务管理的内容及特点

随着对管理的要求不断提高，许多集团型企业已不满意

于仅在会计期末的数据集中查询，而要求实时的信息查询与

处理，并且要求在新的技术平台上能实现跨账簿、跨企业、

多维的数据统计与分析。

互联网技术的高速发展，解决了这一要求在技术上的瓶

颈，一些IT软件供应商也提出对传统的处理流程进行修订，

提出由集团总部统一设立“一账式”会计账簿，统一制定会

计科目、人员权限、业务流程等，各子公司在上级公司规定

的范围内增设会计科目、人员等，并基于互联网在异地独立

录入数据，电子数据集中存储于集团总部数据库，并由集团

总部统一结账、编制会计报表。这就是集中财务管理的思想。

分散财务管理有什么缺陷？

传统的分散型集团企业财务管理流程为：企业下属各个

子公司组织财务人员，设立独立的会计账簿，进行会计核算，

并在会计期末结账后向上级单位递送书面报表。企业最高管

理层在会计期末经过合并报表，得出整个集团的经营状况。

这种“分散”式的管理流程依据传统的四个会计假设——会

计主体、会计分期、货币计量、持续经营，以反映单个会计

主体的经营信息为中心，通过合并报表实现对整个集团经营

状况的了解。

在经济发展的今日，“分散”式的财务管理对集团型企

业的管理需求来讲已经存在一些不适用性，主要体现在以下

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几方面：

一难以把握完整的会计信息

在集团层次，“分散”式管理实际上只存在一个报表合

并的主体，并不存在一个集团性质的会计核算主体，集团整

体的财务信息只是经过合并生成的3张报表，并不存在整个

集团的明细账与总分类账，在这3张报表之外、对集团企业

更有价值的经营信息却不能清晰地得到。虽然集团总部作为

法人企业，存在单独的账簿，但只是在对外投资上对子公司

的净资产变动进行粗浅的记录。而集团型企业在实际管理中，

为了更精确地做出决策，不仅需要知道子公司的整体经营状

况，也需要知道子公司具体的经营信息。如：某啤酒企业，

在全国有30多个啤酒生产厂，不仅需要单个子公司整体的

销售收入，更需要每个子公司明细的销售数据，以形成对市

场上各类产品需求变动的推断。而“分散”式的财务管理，

以报表作为子公司经营信息载体，以合并报表方式得到集团

整体经营状况，使有用的信息很难收集到集团总部，极大地

降低了财务信息的完整性，降低了财务信息的价值。

二难以快速传达会计信息

“分散”型的管理模式下，只有在会计期末，各个会计

主体结账后才可得到有关子公司经营状况的会计报表。而现

代企业经营，特殊是在某些行业，如：饮料、服装、家电等，

对市场的反应与资金的回收速度要求较高，负责销售的子公

司一旦出现存货积压，经营信息必需快速地反馈集团总部，

由总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令，并通知资

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金管理部门留意财务风险，因此以月为单位的信息报送是不

适用于现代企业管理的。

此外，假如该集团企业为上市公司，下属有10多家以

上的子公司，在“分散”型的财务管理模式下，层层合并报

表，加上大量的在途款项，该企业每季的季报从准时性到精

确性都成为一个难题。

三难以统一核算口径

在“分散”的管理模式下，各个子公司的财务部门独立

设立账簿，核算的口径与方式很难统一。实际上，早期的以

报表为信息传递主要载体的方式，本身就无账簿中会计科目、

多栏账设置、收入与支出确认等核算方式统一的要求，各个

企业的会计人员只需年末在统一的报表格式上填上相应的

数据即可。

四难以保证子公司人员的独立性

分散型的管理模式使子公司人员的独立性很难保证。在

企业内部管理上，子公司的财务人员一方面面向子公司的管

理者，另一方面面向集团层管理者。假如没有快速的信息反

应渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在

子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立

性的丢失。

形象地概括这些缺陷可以用一句话：“手不够长、眼不

够亮”。在企业层次与规模不断扩大的集团型企业中，体现

得更为突出。

从财务管理的核