政府审计教学课件第9章 外资审计.ppt

四、项目审计终结审计机关出具国外贷援款项目审计终结阶段工作程序和内容与其他类型审计基本没有差异国外贷援款项目审计报告，应该由被审计单位而不是审计机关送交国外机构等报告使用者，审计机关负责将正式审计报告送达被审计项目单位并应取得回执。第三节国外贷援款项目的审计报告一、国外贷援款项目审计报告编制和报送程序二、审计报告的内容三、审计报告的类型当外资审计不履行其公证职能时，与其他类型政府审计一样，按照国家审计准则和规范编制审计报告。当外资审计同时履行监督和公证职能时，审计报告的编制不仅要遵循国家审计准则，同时还需遵循国际通用审计准则，其审计报告的形式则有其特殊性。一、国外贷援款项目审计报告编制和报送程序国外贷援款项目审计报告的编制步骤分为五个步骤：由主审人员编写审计报告初稿审计组组长对报告进行审核征求被审计单位意见指定复核人员对审计报告进行复核出具审定后的审计报告，将审计报告提交给其相应的贷援款机构或国家。地方审计机关和审计署驻地方特派员办事处第一年进行审计并出具国外贷援款项目审计报告，以及任何年度出具保留意见报告、否定意见报告、拒绝表示意见报告时，须经审计署外资司审定后才能出具。二、审计报告的内容1、审计师的意见2、经审计后的财务报表和财务报表说明3、有问题支出汇总表说明4、法规、贷款（信贷、赠款）协定执行情况和内部控制制度评价意见三、审计报告的类型审计报告标准审计报告非标准审计报告带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告否定意见的审计报告保留意见的审计报告无法表示意见的审计报告第九章外资审计学习目的通过本章的学习，了解外资审计机构具有监督和公证双重职责；熟悉国外贷援款项目审计的内容、不同审计项目的审计主体、审计项目实施方案的内容；掌握外资审计的审计程序、审计报告的内容、审计意见的类型等。学时：2第一节外资审计概述一、外资审计的概念和职责二、外资审计的内容三、外资审计的特点一、外资审计的概念和职责（一）外资的定义和种类1定义：是我国经济建设和社会发展中利用的境外资金。2种类外国政府贷款、援助和赠款项目国际金融组织贷款、援助和赠款项目政府在境外发行的政府债券国有金融机构和企事业单位借入的外国政府贷款（政府担保）境外商业性贷款等（政府担保）外商的直接投资举借外债（二）外资审计的定义外资审计是指外资审计是国家审计机关依法对我国政府利用国外资金建设的投资项目和其他经济活动以及这些资金的管理和潜在风险进行审计的行为。注意：（1）国家审计机关（2）资金及配套资金（援贷款项目、政府担保及政府债券）（3）建设项目（4）其他相关活动一、外资审计的概念和职责（三）外资审计机构的职责一、外资审计的概念和职责基本职责：审计利用国外资金进行的投资项目和其他经济活动以及这些资金的管理和潜在风险附带职责：审计公证向有关国际组织和外国政府提供审计公证报告两者是统一的由于提供贷援款的国际组织和外国政府同我国政府的目的一致，要求资金的使用要真实、合法、效益，所以外资审计机构的这两个职责是统一的。二、外资审计的内容1.评审项目内部控制系统2.国外贷援款项目审计（每年提供审计报告）3.其他外债审计（政府债券和政府担保）4.政府外债管理审计5.绩效审计6.外资利用情况审计调查（外商投资和对外举债）国外贷援款项目审计内容

项目财务报告的的真实性、合法性和公允性；项目资金来源是否真实、合法；提取外资进度、类别和比例是否遵守项目协定配套资金是否及时足额到位项目资金是否专用于项目协议规定用途实物资产是否被串换变卖评价项目管理情况以及项目单位的还债能力项目中是否存在违反国内法律法规和贷援款协议等其他问题。其他外债审计（政府担保）审计内容：借债单位的贷款许可、提供担保的条件、外债收支、还本付息情况、还债能力、外债项目的财务收支和执行情况等三、外资审计的特点1.审计项目多，审计范围广2.工作量大，审计工作时间不足3.行业跨度大，难度大4.要求按照国际审计标准编制5.对审计人员要求高，应具有较宽的业务知识面第二节国外贷援款项目审计程序一、项目审计任务安排二、项目审计准备三、项目审计实施四、项目审计终结一、项目审计任务安排主要考虑：根据国外贷援款方以及项目协定的要求，审计机关需要对项目进行审计并对外出具审计报告。

国外贷援款项目