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(原标题:中国上市公司2017年内部控制白皮书)
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一、样本选取与数据来源
本报告选取2017年4月30日前在沪、深交易所A股上市并披露2016年年度报告的3117家上市公司为研究对象,对上市公司内部控制披露情况进行分析。本报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等。本报告中所有数据都已收录至DIB内部控制与风险管理数据库
()。本报告是国家自然科学基金重点项目“基于中国情境的企业内部控制有效性研究”(项目批准号的阶段性研究成果。
二、上市公司内部控制评级总体情况
为保证内部控制指数的客观、公正、准确和完整,迪博·中国上市公司内部控制指数以2016年1月1日前上市的A股上市公司为样本,2016年度纳入迪博·中国上市公司内部控制指数范围的样本数量为2804家上市公司。按照四级八档的分类标准,2016年度中国上市公司内部控制整体水平为:内部控制评级为AAA的公司2家,占比0.07%;评级为AA的公司4家,占比0.14%;评级为A的公司24家,占比0.86%;评级为BBB的公司74家,占比2.64%;评级为BB的公司468家,占比16.69%;评级为B的公司1704家,占比60.77%;
评级为C的公司381家,占比13.59%;评级为D的公司147家,占比5.24%。如图1所示。
对比上市公司近三年内部控制整体水平变化情况发现,2016年度首次出现内部控制评级为AAA级的上市公司,且2014至2016年度,内部控制评级为AA、A、BBB、BB四级的上市公司占比总体呈现小幅下降趋势,而内部控制评
级为B级的上市公司占比近三年大幅增长,C级大幅下降而D级则呈逐年上升趋势,如图2所示。
三、内部控制评价报告披露情况及缺陷分析
(一)内部控制评价报告披露情况
2864家上市公司披露了年度内部控制评价报告,占披露年度报告的A股上市公司数量的91.88%。其中,内部控制体系被认定为整体有效和非整体有效的上市公司分别为2834家、30家,分别占比90.92%、0.96%。如图3所示。
(二)内部控制评价缺陷分析
512家上市公司披露其存在内部控制缺陷,占披露了内部控制评价报告公司数量的17.88%。依据不同缺陷分类方式统计的上市公司数量,如表1所示。
512家上市公司总计披露内部控制缺陷4447项。其中,重大缺陷61项,占比1.37%;重要缺陷54项,占比1.21%;一般缺陷4332项,占比97.41%。重大、
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