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香港公司利得税

应税所得范围

根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。买卖

货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。如果生产工序迁往内

地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为

在香港生产而缴纳利得税。

内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。

纳税年度

香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采

用公历1月1日起至12月31日止，或阴历年底。多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31

日。

内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。

缴税方法与纳税期限

香港公司计算利得税采取暂缴税方式。暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须

持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。香港公司纳税期较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，

不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具

体情况申请延期。如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如会计年度为3月31日的，则最后申

报期为11月。一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。

内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。纳税在月份或

季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。年终汇算清缴在年终后4个月内进行，

纳税人在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。

坏账损失的处理

香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。当

然，也要取得债务人有关无法偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。

内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决

于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。

经营损失

香港企业年度经营亏损，其余额可以抵消随后各年度盈利。

内地企业年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度不足弥补的，可以逐年继续弥补，但

延续弥补期最多不超过5年

课税范围

任何人士，包括法团、合伙业务、受託人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务

获得於香港產生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港

人士或非居港人士的分别。因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税，于海外产生的利润，即使

将款项汇回香港，亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属於营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何

赚取的利润纳税。

倘若不能轻易确定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润，税务局可按其在香港的营业额的

某一公平百分率计算其所获得的利润。

倘若非居港人士的总公司设在香港以外地方，而帐目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润，在进

行评税时，该驻港分行的利润将以比例方法计算，例如根据该驻港分行的营业额在营业总额中所佔的比率

去计算香港分行的利润。

豁免

应评税利润并不包括以下各项入息或利润：

－已缴付香港利得税的法团所分派的股息；

－从其他应课利得税人士所收取的已课税利润；

－储税券利息；

－根据《借款条例》发行的债券所派发的利息及所获得的利润；或从外匯基金债务票据或多边代理机构港

币债务票据所获得的利息或利润；

－从长期债务票据所得利息收入及利润；及

－就指明投资计划收取或应累算的任何款项。

扣除

可扣除的开支：

一般而论，所有由纳税人为赚取应税利润而付出的各项开支费用，均可获准扣除。

研究与开发费用，商标、专利、设计等的注册与购买支出。

在计算香港分行或附属公司的利得税时，如总公司将部分可扣除的行政费用转帐，则此项转入的费用也可

予以扣除，但亦只限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部份。

职工“三金”

大陆可按职工工资总额提取14％的职工福利费、2％的工会经费、1.5％的教育经费，计入成本费用。香港

在税务上则不允许有这三方面的支出及相关处理办法。

不可扣除的开支：

在计算应税利润时，以下项目不得扣