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企业所得税法作业题
1.某生产化工产品的公司,2011年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,
营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210
万元,营业税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105
万元;取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下:
(1)签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其
中40万元利息收入计入其他业务收入。
年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,
每两年收费一次,2011年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业
务收入。
(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。售出时持有该国债恰
满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万
元计入投资收益。
(3)当年发生广告支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业
务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元,其中含
福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工
会经费5万元,职工教育经费支出9万元。
(4)当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%),
支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔
交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业。
(5)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已
经省科技部门认定登记。
(6)该企业是当地污水排放大户,为治理排放,当年购置500万元的污水处理设备投入
使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。该设
备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备,为其他企业处理污水属于公共
污水处理。
(其它相关资料:该公司注册资本为800万元。除非特别说明,各扣除项目均已取得有
效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应纳税额。
(7)计算该公司2011年应纳企业所得税额。
【答案及解析】
(1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。
对利息收入,应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。
对特许权使用费收入,应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收
入的实现。
(2)国债利息收入免税,应予调减。
调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)
(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元)
可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)
当年发生的480万广告费可全额扣除,并可扣除上年结转的广告费65万,应调减应纳
税所得额65万元
可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元)
实际可以扣除的招待费=(30-20)×60%=6(万元)
应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)
可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元)
应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)
可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元)
工会经费可全额扣除
可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7(万元)
应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)
(4)可扣除的借款利息=500×2×5%=5
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