餐饮企业涉税风险防范.pdfVIP

餐饮企业涉税风险防范

举例：饮食服务企业税收实务

XX酒店有限公司2007年主营业务收入3000万元，利润总额11万元，申报企

业所得税应纳税所得额15万元。

利润总额与应纳税所得额远低于行业平均值，所得率不到1%，进入税务部门的

行业所得预警管理范围。通过检查，发现该公司存在以下问题：

1、2007年将自有资金拆借给独立核算的几家关联企业使用，按银行同期一年

期贷款利率应收利息160万元而未收。

2、签定房屋租赁合同，在合同上未贴印花税票。

3、股东个人费用2万元列支成本费用。

4、领用烟酒用于招待列支成本。

5、不列、少列收入，营收日报凭证不规范

6、原材料采购未按规定取得发票。

7、收取XX酒业销售公司“进场费”5万元挂“其他应付款”科目。

8、该酒店经营场所系租用XX国有企业的门面房，租金每年3万元，经查实，

租金每年15万元，差额部分该酒店以送酒店消费卡的形式相抵。

9、营业台账反映去年以来有欠账60万元，未计收入账，未开发票。

1、签订合同应依法缴纳印花税：签定房屋租赁合同，应在合同上按租赁金额

千分子一的比率税率粘贴印花税票。

印花税应纳税凭证

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借

款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

餐饮企业的营业收入印花税未实行核定征收，餐饮企业的餐饮服务不属于购销，

但是餐饮企业存在购销。印花税税目税率表列出“购销合同”的范围，包括“采

购”，采购合同应当纳税。十三个税目中包括财产租赁、货物运输、营业账簿、权

利、许可证照等。该酒店签定房屋租赁合同不缴纳印花税，被处以补税、加收滞纳

金、罚款一倍处理。

应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《江苏省地方税务局关于明确地方税部分税种纳税期限和纳税限额的通知》（苏

地税函[2006]47号）规定，对于未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受

应税凭证之日起十日内计算贴花。自2006年4月1日起执行（目前未废止，检查仍

然执行）。滞纳金起算日为书立凭证的第11天，给纳税人一个贴花、申报的时间。

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就

所执的一份各自全额贴花。

有部分纳税人的应税凭证，认为对方已纳税便不纳税。

印花税应税凭证形式问题

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》：合同，是指根据《中华人民共

和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立

的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确

认书及其他各种名称的凭证。

《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162

号），对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

2、少扣缴个人所得税

股东个人费用列支成本费用

列支私家车折旧费、养路费、保险费，未作纳税调增；营业费用列支股东

个人物品费用2万余元，未调增企业应纳税所得额，未代扣代缴个人所得税。

个人所得税税法规定

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：工资、薪金所得，是指个人因任

职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与

任职或者受雇有关的其他所得。

股东个人消费在企业报销，企业应扣缴20%的个人所得税。

财税［2003］158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所

得税征收管理的通知》，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，

以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出

及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、

股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

计算纳税所得额时准予扣除的是与收