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《审计学》课程网上案例题布置时间

案例分析（一）

ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市

公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A

公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入

虚增列入重大错报风险领域。

要求：

(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的

重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立

哪些控制程序？

(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相

应的应对程序。

高估收入主要的三类情形相应的程序

(3)注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计

路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什

么？

截止测试路线测试起点实施的截止测试程序实施的主要目的

1

2

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案例分析（二）

【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以

下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产

品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作

底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年

销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情

况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公

司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务

期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由

于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成

本比C产品上升了3%。

（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲

公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年

8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并

在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开

始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在

重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还

是认定层次。

解题思路：依据中国注册会计师执业准则相关规定，从是否可能表明存在重大错报风

险、说明其理由，并指出重大错报风险属于哪一层次。

案例分析（三）

【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员监盘计划对NL公司的库存现金进行突

击盘点。经过监盘清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元

币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00

元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入

3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日库存现金账面余