《医药行业税务合规报告》（2023）.docx

华税

HUASHUI

医药行业

税务合规报告

2023

2023

华税律师事务所二○二三年一月

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医药行业税务合规报告(2023)

前言

医药行业，指的是包含化学原料药制造业、医疗器械制造业、中成药制造业、中药饮片制造业等行业在内的医药制造业。医药行业的发展经历了政策变动的震荡，正在迅速回暖。据统计，全国规模以上医药企业数量从2016年的7541家持续减少至2019年的7392家，但2020年以后迅速回升，截至2021年共有8629家。这一方面与医药行业“两票制”等政策逐步稳定有关，另一方面得益于特定时期的鼓励政策。然而，高速发展的背景下暗藏隐忧。

长期以来，在医药购销领域持续存在药品运输配送效率低、成本高的问题，同时面临医生和医药代表收受回扣、医药企业“带金销售”等腐败问题，形成了环环相扣的灰色链条，医药企业因返利、回扣费用导致利润进一步被压缩，从而成为医药行业虚开、偷税行为屡禁不止的动因。“两票制”改革、“4+7”带量集中采购模式力图从医药企业的销售环节消除过去多道经销环节导致的药品价格过高问题，但囿于既有的利益分配和药品经销模式没有得到彻底改变，医药企业成本居高不下，开始从药品生产、推销和广告环节等其他领域通过票据套取资金，使得医药行业的发票违法问题依然严重。2021年至2022年，全国范围内爆发多起医药行业虚开违法犯罪案件，凸显医药行业加强税务合规的必要性。

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基于对近年来医药行业涉税违法犯罪案件的聚焦研究和对医药行业的长期观察，华税团队编写本《医药行业税务合规报告(2023)》。通过分析2022年以来医药行业的政策变化、典型案例总结税务风险，并据以提出有针对性的税务合规建议与税务风险管控和应对之策，以助力医药企业的健康发展。

目录

一、2022年医药行业发展趋势与税收监管动态

二、2021-2022年医药行业涉税案件大数据分析

三、2022年医药行业典型涉税争议案件观察与解读

四、2022年医药行业涉税风险成因分析

五、2023年医药行业主要涉税风险类型归纳

六、2023年医药行业涉税风险应对及合规建议

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一、2022年医药行业发展趋势与税收监管动态

(一)2022年医药行业发展趋势：利润大幅回落

10000

9000

8000

7000

6000

5000

4000

3000

2000

1000

0

全国规模以上医药制造企业数量(2011年-2021年，单位(个))

81708629

63876839710s7392751175327423

201120122013201420152016201720182019据国家统计局的数据显示，2021年我国医药行业迅猛发展。2021年，规模以上医药制造企业不但在数量上达到了8629个之多，而且全年累计取得营业收入29288.50亿元，同比增长20.1%;累计取得利润总额6271.40亿元，较2020年度同比增长77.90%。但是，这种迅猛增长的态势并不能维持太久。2022年，随着疫情防控的常态化和政策的回调，医药行业总体处于回落状态。截至2022年11月，规模以上医药制造企业2022年1-11月累计取得营收25904.50亿元，较之2021年1-11月同比下降1.7%;累计取得利润总额3882.30亿元，同比下降28.4%。利润总额下降幅度远高于营业收入下降幅度的主要原因是医药行业整体的营业成本有所提高。

2021年与2022年全国规模以上医药制造企业

2021年与2022年全国规模以上医药制造企业

营收、利润柱状图(单位：亿元)

35000

29288.5

30000

26094.625904.5

25000

20000

15000

10000

6271.4

5000

0

营业收入累计利润总额累计

·2021年(1-11月)·2021年全年*2022年(1-11月)

5403.3882.3

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2022年以来，国家持续推进药品价格的降低。1月1日，新版国家医保药品目录正式实施，据公布的谈判情况显示，有67种目录外独家药品谈判成功，平均降价61.71%;7月12日，第七批国家组织药品集中带量采购发布结果，中选产品平均降价48%。尽管医药企业能够通过增加药品的销售量弥补部分降价带来的损失，但依然面临资金压力。在这种情况下，医药企业急需压缩企业成本以维持企业的持续发展。此