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对规范和加强烟草行业内部审计的构想

中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202（2013）

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摘要内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审

计通过应用系统化的、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制

及治理过程的效果，帮助企业提升价值，改善运营，实现其目标。

本文从领导重视、建章立制、拓展业务、提高素质等方面提出规范

和加强烟草行业内部审计的构想。

关键词内部审计领导重视建章立制拓展业务提高素质

内部审计是指由本部门和本单位内部审计机构或人员所实施的

审计。这种专职审计机构及人员，独立于财会部门之外，直接接受

本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下

属单位的财务收支、经营管理活动及经济效益进行内部审计监督。

内部审计的目的是防弊纠错，促使企业改善经营管理，提高经济效

益。烟草行业的内部审计，只有领导层及管理者高度重视，建立健

全符合烟草行业特点的规章制度，不断拓宽内部审计领域，提高内

部审计人员的综合素质，才能为本行业的保驾护航及其发展做出贡

献。

一、领导重视是做好烟草行业内部审计的关键

烟草行业是一种政企合一集盈利性和公益性为一体的特殊的行

政性垄断行业。在此背景下，强化烟草行业内部审计，发挥监督作

用，就显得尤其重要。而要发挥内部审计的作用，领导重视是关键。

大量的实践证明，企业领导是否重视内审部门和内审工作，将直接

决定内部审计的效果。

（一）提高认识

烟草行业的领导者及管理层要认识到，加强内部审计是行业适

应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社

会主义法制建设的需要，是企业实现长期可持续发展的需要。烟草

行业的经营活动离不开审计监督，行业规模越大，管理层次越多，

就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是烟草行业加强

财务管理、健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经

济效益的重要手段。烟草行业的领导层及管理者只有提高了认识，

才能加强对内部审计工作的领导。

（二）理顺关系

各级烟草行业的领导层及管理者应按照《审计署关于内部审计

工作的规定》（审计署2003年第44号令）和《国家烟草专卖局中

国烟草总公司关于印发烟草行业内部审计工作暂行规定的通知》

（国烟审〔2009〕401号）之精神，在本公司董事会下设审计委员

会，设立在审计委员会隶属下的内部审计机构。内部审计机构应高

于并独立于各职能部门，独立开展工作，并对各职能部门进行监督。

内审机构应由行业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作。

（三）配备人员

烟草行业的领导层及管理者应给内部审计机构配备强有力的内

部审计人员，这些内部审计人员不能临时抽调，不能随意拼凑，不

应是清一色的财务会计人员，而应该了解和熟悉企业管理原则，懂

得相关学科的基本知识，应有会计、审计、经济、财务、统计、电

子数据处理、税务、工程、法律等方面资格的专业人才。领导层及

管理者要对内部审计机构的人、财、物诸方面给予支持，为他们提

供工作上的便利。

（四）督促整改

烟草行业的领导层及管理者要带头维护内部审计的权威性，内

部审计机构的权威性越大，内部审计的作用就发挥得越充分。烟草

行业的领导层及管理者要对内部审计部门依律依规所作出的审计

结论高度重视，督促本行业内部各职能部门按照内部审计所作出的

审计结论予以整改，对内部审计部门所提出的合理化意见和建议应

予采纳。只有这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能

有效发挥审计作用。

（五）建立激励机制

烟草行业领导层及管理者要把审计岗位作为培养使用财务审计

人才的一个重要平台。要求财务工作干好了才能干审计，要把准备

提拔培养的人放到审计岗位上锻炼，审计工作干好了才能提拔。烟

草行业为内部审计人员铺设一条成长通道，就能最大限度地调动内

部审计人员的工作积极性和创新精神，出色完成内部审计任务。要

建立烟草行业内部审计人员的考核评价制度，对他们的工作及业绩

进行客观的、实事求是的评价，对他们所做出的贡献予以表彰和奖

励，使他们扬长避短，健康成长。

二、建章立制是做好烟草行业内部审计的保障

（一）建立健全烟草行业内部审计规章制度

烟草行业内部审计必须严格执行国家的法律、法规、政策和制

度，特别是要按照审计署《关于内部审计工作的规定》、国家烟草

专卖局、中国烟草总公司关于印发《烟草行业内部