第8章 外币交易与外币报表折算.pdfVIP

第一节外币业务概述

ü金融学上外币与外汇

外币

是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。

外汇

IMF的定义

是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在

国际收支逆差时可以使用的债权。

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金融学上外币与外汇

ü外汇

我国《外汇管理暂行规定》

外汇的定义

是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债

券和其他货币资产。

具体包括：

外国货币，包括纸币、铸币

外币有价证券，包政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等

外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等

其他外汇资金

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ü会计学上外币

记账本位币以外的货币

ü记账本位币与列报货币

记账本位币

概念

是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记

账本位币。

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境内经营选定记账本位币应当考虑的因素

该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行

商品和劳务的计价和结算

该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通

常以该货币进行上述费用的计价和结算

融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用

的货币

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境外经营记账本位币的确定

境外经营的含义（两点）

是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构

在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于

企业记账本位币的

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境外经营记账本位币的确定

境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素

境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比

重

境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是

否可以随时汇回

境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期