房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求汇总.doc

房地产开发企业开发产品清算鉴证汇报之规定

房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在年度纳税申报前，

将其竣工状况汇报主管税务机关；在年度纳税申报时，开发企业根据

税务中介机构出具毛利额差异调整鉴定汇报以及其他有关资料，对

开发项目毛利额差异进行调整行为。

房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构

根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中实际需要，接受其

委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判

断，并提出鉴证意见活动。

开发产品实际毛利额与估计毛利额之间差异调整状况汇报应

包括但不限于如下内容：

1、开发企业基本状况，包括企业资质等级、资质有效期、从业

人数、法人代表、出资方、关联方有关状况等；

2、开发项目基本状况，包括开发项目名称、地理位置及概况、

占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、竣工时间、

销售状况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外

机构销售费用结算状况）、配套设施归属及核算、停车场所核算、

企业融资状况（包括企业境外融资）、利息核算及支付状况等；

3、成本对象确定阐明(按国税发〔〕31号文献规定确

定)以及《房地产开发企业计税成本对象表》（见附件六）；

4、《房地产开发项目竣工对象销售收入审核明细表》及有关说

明

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5、《开发总成本审核明细表》及有关阐明

6、《房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表》、

《房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表》、《房地产开

发企业预提费用明细表》及有关阐明（见附件三、四、五）；

7、非货币性交易、关联方交易、其他波及纳税调整事项、纳

税调整金额。

参照格式如下：

竣工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额

差异调整鉴证汇报参照格式

税鉴字（201）第

号

ＸＸ企业：

我们接受ＸＸ企业（即被鉴证单位，如下简称贵企业）委托，

对贵企业提供ＸＸ开发项目实际销售收入毛利额与预售收入毛

利额之间差异状况进行了鉴证。贵企业对所提供有关资料真实

性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们责任是，根据现行

房地产行业企业所得税有关政策规定，对有关报表、账册、凭证及其

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他有关纳税资料进行审核、调整、鉴证，并出具鉴证汇报，独立、客

观、公正地刊登意见。

我们鉴证是按照《注册税务师管理暂行措施》（国家税务总局

令第14号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《国家税务

总局有关印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理措施〉告知》

（国税发〔〕31号），并参照《房地产开发企业竣工产品实

际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整鉴证业务指南》要

求，我们结合被鉴证单位实际状况，对被鉴证单位提供凭证、账

册、有关会计资料和数据，实行必要鉴证程序。

经审核，我们认为：贵企业××年度已竣工开发产品（经济合用

房、非经济合用房、别墅）××项目，帐面合计销售收入××元，合计

预售收入××元，调整后合计实际销售收入××元，合计预售收入××元，

××年度（为鉴证年度，下同）帐面销售收入××元（其中从预售收入

结转销售收入××元），××年度帐面预售收入××元，调整后××年度

实际销售收入××元，××年度实际预售收入××元。上述开发项目经核

确已竣工，合计账面开发成本××元，调整后合计开发产品计税成

本为××元，合计已销开发产品计税成本为××元，××年度已销开发

产品计税成本为××元。贵企业××年度竣工产品实际销售收入毛利

额为××元，与预售收入毛利额××元之间差额为××元，已在申报表中

作出了对应调整。

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本鉴定汇报是根据《国家税务总局有关印发〈房地产开发经营业

务企业所得税处理措施〉告知》（国税发［]31号）第九条

规定出具汇报，仅供贵企业报主管税务机关使用，不得作其他用途

（如作为企业所得税汇算清缴鉴证汇报）。被鉴证单位应当按照鉴证

业务委托书规定使用鉴证汇报，非法律、行政法规规定，本鉴证报

告所有内容不得提供应其他任何单位或个人，委托人或其他第三者

因使用鉴证汇报不妥所导致后果，与鉴证人及其所在鉴证机构无

关。

附件：

1、鉴证汇报阐明；

2、《ＸＸ项目销售收入审核明细表》

3、《ＸＸ项目开发总成本审核明细表》

4、房地产企业竣工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表；

5、房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表；

6、房地产开发企业计税成本对象表；

7、税务师事务所执业资格证书复印件（复印件）。

ＸＸ税务师事务所有限企业

中国注册税务师：

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地址：

电话：

中国注册税务师：

二Ｏ

年

月

日

附件1：

鉴证报告说明

贵企业××开发项目符合竣工产品条件，经我们鉴证，现将竣工

产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整审核状况作如