金融会计知识点总结.pdfVIP

一，我国银行体系概述：是以中央银行为领导，商业银行为主体，政

策性银行为补充，多种金融机构并存的金融机构组织体系。

银行会计的概述：以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程

序，对银行的经营活动过程进行连续，全面，系统的核算和监督，为

银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流

量等一系列财务会计信息的专业会计。

银行会计特点；1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映

国民经济活动情况的综合性3，会计核算方法的独特性4，提供会计

核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性要素：资产负债

所有者权益收入利润费用

银行会计机构的设置：实行总分行制，四级核算制总行设会计司，

分行设会计处，地市中心支行设会计部，县级支行设会计科。储蓄所

不设独立的会计机构，但有专职会计人员和会计主管。

二，资产类：存放中央银行款项，结算备付金，拆出资金，贷款损失

准备，长期股权投资，未实现融资收益，存放同业，存出保证金，贴

现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，

存出资本保证金，待处理财产损溢，长期待摊费用

负债类：存入保证金，向中央银行借款，同业存放，代理承销证券款，

代理业务负债，拆入资金，吸收存款，贴现负债，卖出回购金融资产

款，代理买卖/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。

共同科目：清算资金往来，衍生工具，被套期项目，货币兑换，套期

工具

所有者权益类科目：本年利润，库存股，一般风险准备，利润分配

损益类：以前年度损益调整，汇兑损益，投资收益，资产减值损失

表内科目：反映商业银行实际资金变动，其余额反映在资产负债表上

并要求平衡的会计科目。采用复式记账法。

表外科目；对一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，或有事项和

承诺事项。如未收逾期贷款利息，商业汇票的承兑与贴现，开出或收

到信用证保证凭证，以及各种重要的有价单证和财产的保管等事项

（如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证）。

其余额不反映在资产负债表上，也不要求平衡。采用单式收付记账法

核算。

银行会计凭证：由于需要将记账凭证在不同部门，柜组之间传递记账，

因此，商业银行的记账凭证又称为传票。特点：1，多采用单式凭证

由于商业银行业务量大，采用单式凭证便于凭证在各柜组之间传

递，分工记账和按会计科目汇总发生额。2，部分原始凭证可以代替

记账凭证商业银行的原始凭证大多为外来原始凭证。对商业银行

而言，有些原始凭证如果具备记账凭证的要素，就可以直接作为记账

凭证使用。3，传递及时准确，手续严密办妥交接，先外后内，先

急后缓。除有关核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部

自行传递，不得交客户代为传递，以防流弊。

有价单证按照‘账证分管，证印分管’原则，会计管账，出纳管证，

通过表外科目核算。

重要空白凭证：如支票，存单，存折，银行汇票，必须指定专人负责

保管，在领用，运送注销等手续上有严格规定。

银行会计帐务组织：1，明细核算系统按账户进行核算，是对各项

资金详细具体的核算（分户账，登记簿，余额表，现金收付日记簿）

2，综合核算系统按科目进行核算，对各项资金综合的概括的核算，

对明细核算起统驭作用。

关系：两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则。综合核

算是明细核算系统的概括，明细核算系统是综合核算系统的具体化，

对综合核算系统起补充作用。

双线核对图：

三，存款分类标准：1，产生的来源：原始存款、派生存款2，资金

的性质：一般性存款、居民个人储蓄存款、财政存款3，存款的期限：

活期、定期4，存取款的方式：支票存款、存单存款、存折存款、通

知存款、协定存款、5，存款币种的不同：人民币、外币

存款账户1，单位银行结算账户:基本存款账户、一般存款账户、

专用存款账户、临时存款账户2，个人银行结算账户

银行存款账户的开立和管理：1、存款人只能在银行开立一个基本存

款账户2、可以自主选择银行开立结算账户3、存款人开立和使用银

行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷

逃税款，逃废债务、套期现金及其它犯罪活动，也不运行转让出租他

人。要求：正确及时的办理存款业务、维护存款人合法利益、遵循银

行不代垫款项。

计算应付利息时：借：利息支出贷：应付利息

实际支付：借：应付利息贷：吸收存款

单位存款业务

存入现金：借：库存现金贷：吸收存款XX反之为支取

1、余额表计息法：适用于单位活期存款利息计算利息=累计应计息积

数（月利率0.6%/30）=