审计学经典案例分析.pdf

一、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材

料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计

入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收

单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业

在材料采购管理工作中存在的问题。

答：不正确。

运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。

应调整为：借：原材料1700

贷：管理费用1700

企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题：

1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并

开验收入库单。

2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。

二．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000

元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。

其帐面记录为：

借：固定资产10000

贷：累计折旧2000

资本公积1000

实收资本7000

要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

答：该企业在投入资本业务中存在的问题：

固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账

应调整为：借：固定资产8000

贷：实收资本8000

三、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A注册会计师了解和

测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007

年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客

户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异函客询证余回函回函内容

常证户额日期

情编名（元）

况号称

（122甲2008年购买东方公司

）3000001月22300000元货物属

日实，但款项已于

2007年12月25

日用支票支付

（256乙2008年因产品质量不符

）5000001月19合要求，根据购货

日合同，于2007年

12月28日将货物

退回

（3134戊因地址

）600000错误，

被退回

[要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确

定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外

检查有关会计处理是否正确。

(3)注册会计师应首先查明退画的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账

款是否存在。

四、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2004

年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应

于2008年3月25日提