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第三章增值税的会计核算

1．(09初级会计职称试题)4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销

售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008

年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），

商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税

专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，

甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税

额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工

人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元

（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购

B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价

为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存

款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入

总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；金额单位用万元表示）

2．资料：某一般纳税人某年7月份发生如下业务：

（1）购买原材料100吨，每吨120元，增值税专用发票上注明价款为12000元，增值

税额为2040元，支付运费200元；

（2）购买设备一台价值7000元（含税价），付运费150元；

（3）购买用于车间建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款为

1000元，增值税额为170元，以上材料均已入库并付货款；

（4）本月该企业销售商品2000件，每件100元，增值税专用发票上注明价款为200

000元，税额为34000元，支付销货运费为1000元，货物尚未收到；

（5）将产品100件用于发放职工福利，每件成本80元；

该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30000元。

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要求：（1）计算出该企业本月应交纳多少增值税；

（2）做出相应的会计分录。

3．资料：某工业企业某年5月份发生如下业务：

（1）5月3日，该企业销售甲产品1000吨，单价为3400元/吨，规定立即付款，但由

于对方开发公司资金紧张，货款未付。

（2）5月7日，销售甲产品给A公司500吨，单价为3400元/吨。委托运输公司将这批

货物送到A公司，代A公司垫付运费69000元，收到运输公司开给A公司的运费发票，A

公司验收后，共支付款项1656200元。

（3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用

发票上注明价款为180000元，增值税额为30600元，代垫运杂费2800元。根据发货票和

铁路运单，已向银行办妥托收手续。

（4）5月12日，销售乙产品20000元，应收取增值税款3400元。款已收到，对方要

求该产品先存放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。

（5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为

60000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发

票上注明价款为25000，增值税款为4250元，已收到款项。

（6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2000只，每只成本25元，售价45元，

售完后，按不含税销售额5%计提手续费。