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医药行业的调研报告

近年来，随着医疗体制的改革和人民对身体健康的日益重视，医

药行业得到了快速发展。如何加强医药行业税收管理，实现应收尽

收，为地方经济建设和社会事业发展聚财，做到既促进纳税服务工

作的深入发展，又切实加强征收管理，是当前税务部门值得思考和

重视的问题。就这一问题，我们近期对全市医药行业税收管理情况

进行了调研，具体调研情况报告如下：

一、医药行业存在的主要涉税问题

(一)医药行业税负明显偏低

由于人们存在对医药行业日益增长的巨大需求，使得医药行业高

增长和高收益性非常突出，据调查医药销售行业经营中实际进销差

价率在20%左右，粗略推算整体增值税税负不低于XX%，而医药销售

行业实际平均税负仅为XX%左右，其中有的企业几百万的销售额应

纳税额仅为几千元，税负水平明显偏低，与医药行业市场潜力大，

利润可观等特点不相应，存在明显疑点。

(二)医药行业存在隐瞒销售收入现象

医药零售业属增值税一般纳税人管理还比较规范，税务机关基本

能核定月销售额。但医药零售业大多属定期定额户，不能提供产品

进销存登记簿，导致税务机关无法准确核定月销售额。即使是增值

税一般纳税人，也存在帐外经营、有意隐瞒销售收入等现象，如现

金收取货款不申报纳税、购进货物用于促销奖励应视同销售未申报

纳税等。这些情况说明医药行业存在隐瞒销售收入现象。

(三)医药行业发票管理混乱

医药行业发票管理混乱，普遍存在未按规定领购发票，未按规定

使用发票，明显违反了《征管法》和《发票管理办法》。主要表现

为三种情况：一是不开发票拒开发票，消费者购买药品通常不索要

发票，就不开发票；消费者有时索要发票，找各种理由拒绝开具；

二是不按规定开具发票，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填

写“药品”，无具体品名，数量和金额，很难从普通销售发票上看

出具体商品的销售价格；三是滥开发票，有些单位购买的药品与收

费单据上开具的药品品目不相符，有些明明销售的是日用品和护肤

护发品，而在发票上开具的却是医药品。

(四)医药行业税收管理存在薄弱环节

税务部门对医药行业税收管理存在“疏于管理、淡化责任”的现

象，少数税收管理员长期没有更换，造成与医药行业关系逐渐密切，

在管户过程中，存在巡而不查、查而不严、知情不报、以补代罚现

象，极个别税收管理员甚至与医药行业互通信息，应付和蒙蔽税收

检查。

二、医药行业存在涉税问题的原因

(一)医药行业经营者缺乏依法纳税意识

由于医药行业一直没有纳入规范化轨道管理，税法宣传力度不够，

为数众多的医药行业经营者了解、掌握税法知识了解不多，不清楚

如何计算税款和申报纳税。同时，部分医药行业经营者缺乏依法纳

税意识，为利益驱动，产生偷逃税心理，钻税收管理空子，采取非

法手段偷逃税款，给国家带来损失。

(二)医药行业税收管理滞后

医药行业经营形式的多样化和经营渠道的复杂化，给税务管理不

断带来新情况、新问题。一是医药管理体制未理顺。医药与卫生职

能重叠，政策打架，医药市场竞争无序，引发管理混乱，给税收管

理带来困难；同时税制也没理顺，医药经营征收增值税，医疗卫生

征收营业税，对大量既经营医药又有卫生诊治的业户如何征税，标

准不好掌握，国、地两税部门都可管可不管，不仅造成管理权矛盾，

也极易发生漏征漏管现象。二是医药行业经营管理不规范。少数医

药行业财务核算不严，帐务不实，造成对实际经营、现金、库存难

以有效控制，其应缴增值税计算很不规范，很不准确，增加税收管

理困难。三是医药行业小规模纳税人进货不易控管，销货无法掌握，

直接影响到增值税的核算，从而造成税款核定数额普遍偏低、税收

负担率低的现象。

(三)医药行业的经营特性增加税收管理难度

一是各医药公司下属分支机构较多，许多是个体经营者挂靠在其

名下，名为公司的分支机构，实际是自主经营、自行核算、自负盈

亏。多数个体医药经营者不办理税务登记，不申报纳税。二是医药

公司与大多数商品零售企业一样，生产商或上级经销商会在销售额

之外按销售数量给予经营者一定比例的平销返利，这部分返利就直

接导致了税款流失。三是收款形式多样化，既有现金、银行卡，又

有医保卡，各种收入形式存在不同特点，对税务部门来说不利于控

管，税收管理难度比较大。

(四)监管部门职能协调不够

医药行业的监管涉及多个部门，药品监管是药监局，行政管理卫

生局，税款征收是国、地税部门，虽然这些监管部门