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银行从业资格考试教材详解二

2015年银行从业资格考试教材详解（二）

贷款风险分类与贷款损失准备金的计提

12.1贷款风险分类概述

1.贷款分类的含义

是银行信贷管理的重要组成部分，是指银行根据审慎的原则和风

险管理的需要，定期对信贷资产质量进行审查，并将审查的结果分析

归类的过程。

2.贷款分类的标准

中国人民银行从1998年5月开始试行《贷款风险分类指导原则》，

并在2001年12月修订后正式发布。指导原则采用贷款风险分类方法，

按风险程度，将贷款划分为五类(亦称“五级分类”)，即正常、关注、

次级、可疑、损失。后三类合称为不良贷款2013年版新增加内容

我国贷款风险分类的标准有一条核心的内容，即贷款偿还的可能

性

12.1.2贷款分类的意义

1.贷款分类是银行稳健经营的需要

2.贷款分类是金融审慎监管的需要

通过非现场体系对金融机构的信贷资产质量进行连续监控

通过现场检查，独立地对金融机构的信贷资产质量作出评估

3.贷款分类是利用外部审计师辅助金融监管的需要

4.贷款分类是不良资产的处置和银行重组的需要

12.1.3贷款风险分类的会计原理

1.历史成本法--收入是指一定时期内账面上资产和负债增减的净值。

历史成本法的重要依据是匹配原则，即把成本摊派到与其相关的

创造收入的会计期间历史成本法的缺陷主要有以下几点。

第一，与审慎的会计准则相抵触。

第二，不能反映银行或企业的真实价值或净值。

2.市场价值法--按照市场价格反映资产和负债的价值

市场价值法的优点是它能够及时承认资产和负债价值的变化，因

此能较为及时地反映信贷资产质量发生的问题，银行可以根据市场价

格的变化为其资产定值市场价值法缺点--并不是所有的资产都有市场

3.净现值法

贷款的利率和贴现率是决定贷款净现值的重要因素，但贴现率的

确定较为困难。净现值法在银行中并未得到广泛采用。

4.公允价值法

当前较为普遍的贷款分类方法，主要依据公允价值法。

12.2贷款风险分类万法

银行在对贷款进行分类以及判断借款人的某一笔贷款是正常贷款、

关注类贷款还是不良贷款的过程中，通常要经过基本信贷分析、还款

能力分析、还款可能性分析、确定分类。

12.2.1基本信贷分析

1.贷款目的分析--判断贷款正常与否最基本的标志。

判断贷款是否正确使用是贷款分类的最基本判断因素之一。贷款

分类中，挪用的贷款至少被分类为关注类贷款

2.还款来源分析--判断贷款偿还可能性的最明显标志

需要分析贷款时合同约定的还款来源及日前偿还贷款的资金来源。

借款人还款来源有现金流量、资产转换、资产销售、抵押物的清

偿/重新筹资及担保人偿还等判断还款来源是否存在风险(1)贷款用途与

借款人原定计划不同;(2)与合同上还款来源不一致的偿付来源;(3)与借

款人主营业务无关的贷款目的或偿付来源。

3.资产转换周期分析

从银行角度来讲，资产转换周期是银行信贷资金由金融资本转化

为实物资本，再由实物资本转化为金融资本的过程。它包括一是生产

转换周期，二是资本转换周期。

4.还款记录分析

1.贷款档案中直接反映借款人偿还该行贷款的能力，判断借款人

还款意愿的重要依据;2.信贷监测网络(电子档案)中反映的借款人偿还其

他银行及所有债务的能力。

12.2.2还款能力分析

贷款风险分类最核心的内容就是贷款偿还的可能性，而决定贷款

是否能够偿还，借款人的还款能力是主要因素，在贷款分类中所进行

的财务分析必须包括以下两个方面的内容。

(1)利用财务报表评估借款人的经营活动

(2)利用财务比率分析借款人的偿债能力

衡量借款人短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和现

金比率等;

衡量借款人长期偿债能力的指标主要有资产负债比率和产权比率

等。

现金流量是偿还贷款的主要还款来源，还款能力的主要标志就是

借款人的现金流量是否充足。

判断贷款的最终偿还能力，还要观察连续各期的现金流量表。

12.2.3还款可能性分析

还款可能性分析包括还款能力分析、担保状况分