涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本_——基于环境保护税改革的实证研究.pdf

何代欣，等.涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本？

［DOI］10.19653/j.cnki.dbcjdxxb.2024.02.005

［引用格式］何代欣，张悦，周文华.涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本？——基于环境保护税

改革的实证研究［J］.东北财经大学学报，2024（2）：50-61.

涉税环境信息新增如何影响

企业实际税负和税费成本?

——基于环境保护税改革的实证研究

1，222

何代欣，张悦，周文华

（1.中国社会科学院财经战略研究院，北京100006；2.中国社会科学院大学应用经济学院，北京102488）

摘要：中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性。随着税务机关掌握更多的纳税人涉税环境信

息，企业实际税负和税费成本将会受到什么影响？本文以2014—2020年上市公司为样本，以2018年环境保护税

改革为政策冲击，研究涉税环境信息新增对企业实际税负和税费成本的影响。研究发现，涉税环境信息新增显著

降低了企业实际税负和税费成本。异质性分析发现，涉税环境信息新增对国有企业实际税负和非国有企业税费成

本具有显著的负向影响；涉税环境信息新增显著提高了企业的所得税和流转税成本，降低了环境保护税成本。机

制分析发现，企业研发投入是涉税环境信息新增影响企业实际税负和税费成本的机制变量，该机制变量从减少企

业实际缴纳税费和扩大生产规模两方面降低企业实际税负和税费成本。本文的研究结论为持续推进环境保护税改

革提供了实证依据。

关键词：企业实际税负；企业税费成本；环境保护税改革；涉税环境信息；信息新增

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1008-4096（2024）02-0050-12

一一、、引引言言

目前，中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性，并实施了多项改革措施。

自2013年开始，国家税务总局在“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的要求下，进一

步完善“金税三期工程”，使税收征管更加高效、便捷。2019年，税务机关对征收社保费实施统一

收稿日期：2023-12-10

基金项目：国家自然科学基金面上项目“统筹发展与安全的中国财政空间测度：模型特征、动态平衡与优化策略”

作者简介：何代欣（1982‒），男，四川内江人，副研究员，博士，主要从事财税理论与政策评估研究。E-mail：hedaixin

张悦（1998-），女，江苏无锡人，助理研究员，硕士，主要从事财税政策研究。E-mail:zhangyue2218163.

com

周文华（通讯作者）（2000-），女，河南周口人，硕士研究生，主要从事财税政策研究。E-mail：zhouwhskd

126.com

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学报2024年第2期（总第152期）

改革，征管部门运用大数据平台能够更加全面地比对纳税申报数据和社保信息，企业缴纳税费更

加规范。2021年，为提高纳税人满意度，税务机关推出了财产和行为税合并申报，实现一表报多

税。这些改革措施都体现了税务机关积极推动涉税信息完整和准确的决心。

2016年12月25日，中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常委会第二十五次会议通过并

颁布了《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起正式开始施行。值得注意的是，环

境保护税征收权被划归税务机关所有，同时，环保部门协助税务机关完善环境保护税纳税人信息

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的收集工作，并落实环境保护税的征收管理