内部交易抵消[中国铁建培训资料].pdfVIP

中国铁建集团财报合并

——集团内部交易抵消

主讲人：曹向群

2011年6月29日

概览

Ø合并财务报表

Ø内部交易的抵消

•建造合同总分包的抵消

•内部存货购销的抵消

•内部采购固定资产的抵消

•房地产开发成本的抵消

Ø内部往来及交易抵消久期填报应注意的事项

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1.合并财务报表-概述

•资产负债表•利润表

Ø合并资产负债Ø合并利润表应

表应当以母公企业会当以母公司和

司和子公司的子公司的利润

资产负债表为计准则表为基础，在

基础，在抵消第33号抵消母公司与

母公司与子公子公司、子公

司、子公司相司相互之间发

互之间发生的生的内部交易

内部交易对合对合并利润表

并资产负债表的影响后，由

的影响后，由母公司合并编制。

母公司合并编制。

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1.合并财务报表-概述

Ø合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业

集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

Ø与个别财务报表相比，合并财务报表反映的是由母公司和其

全部子公司组成的会计主体。

Ø合并财务报表的编制主体是母公司。合并财务报表以纳入合

并范围的企业个别财务报表为基础，根据其他有关资料，抵

销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并

财务报表的影响编制的。

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1.合并财务报表-合并范围的确定

Ø合并财务报表的合并范围应该以控制为基础加以确定（实质

重于形式原则）

Ø控制指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，

并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

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1.合并财务报表-合并范围的确定

除了母公司直接或间接具有半数以上表决权外,以下情况也

视为控制：

Ø通过与被投资公司其他投资者的协议，受托管理被投资企业；

Ø根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

Ø有权任免被投资公司的董事会或类似机构的多数成员；

Ø在被投资公司董事会或类似机构占多数表决权。

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1.合并财务报表-合并范围的确定

另外，所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合

并范围，但以下除外：

1.已宣告被清理整顿的原子公司；