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盘点进行审计询问的方法与技巧

盘点进行审计询问的方法与技巧

一、试探式发问

这是以试探被审计询问对象想法，摸清其底细为目的的一种发问

方法。主要用于初次审计询问或发现重大问题再次审计询问或对审计

询问抵触情绪比较强的对象。试探的内容可以是被审计询问对象的认

识程度、个性特点、心理状态、反审查伎俩、重要审计事实，也可以

试探一下掌握的某一审计证据是否属实，某一推测是否正确等。试探

式发问一般是从问题外围或者是不直接相关的问题问起，也可以适当

穿插些个别较为重大的问题，实施“火力侦察”。如有特定的目标，

提问应具有明确的针对性，反之，可从不同的侧面了解相关情况。也

可以直接的方式向其提出已经掌握的某一事实、某一推测，以确定其

真伪。还可采用旁敲侧击、引而不发的谋略，试探所需要明确的问题。

总之，采用此法，用语要委婉、含蓄、言简而容量大，富有进退空间。

审计实践中，这种方法使用比较普遍，有利于增加线索，扩大效果。

二、迂回式发问

即从外围问题入手，选择隐蔽的审计询问途径，待时机成熟时，

再提出要害问题的一种审计询问方法。主要适用于：证据较少，且证

明力不强；被审计询问对象态度不好且有退路可辩解；违法违纪数额

较大，心理负担较重，正面发问难以奏效等。采用迂回式发问，应对

有关问题进行周密设计编排，确定恰当的发问次序，先提一些看似简

单而与准备围攻问题没有明显关系，其实却有内在联系或因果关系的

问题，在不暴露审计询问意图的情况下，迫使被审计询问对象如实供

述，当提到实质性问题时，当其明白意图时，为时已晚，不得不回答

最后的关键问题。采用此法，提出前后问题要有严密的逻辑性，提出

的外围问题要尽一切可能，把退路堵死；还应注意隐蔽询问意图，提

问时，语言要尽可能地平缓，使其放松戒备，减少心理压力，在不知

不觉中如实交待问题。

三、跳跃式发问

即跳过被审计询问对象的思维定式和心理防线，直插其防守薄弱

环节的一种发问方法。这种方法适合那些已熟悉和掌握财经法律法规

及审计情况，已编好了谎言想好了对策的被审计询问对象。跳跃式发

问，表面上看起来所提问题零乱无序，实际上是按一定的意图分进合

击。把一些关键的问题散布在不同的侧面，从不同的角度提出问题，

使其猜不透所提问题与关键问题有什么联系，失去制造假口供和推断

审计人员掌握证据情况的可能性，待回话中的矛盾逐渐暴露时，一举

戳穿诺言，再将零碎的真实的情节系统地固定起来，形成完整的审计

询问证据链条。

四、含蓄式发问

含蓄式发问就是用旁敲侧击或一语双关的方式，暗中点出问题的

一种含不露点不破的发问技巧。这种发问技巧适用于掌握证据不够确

定、充分；需要保护证据来源或试探被审计询问对象底细等情况。含

蓄式发问主要是借助于用语的婉转手法，以减少或避免对其心理的刺

激，发生正面冲突。这种发问技巧审计询问人处境主动，攻守自如，

可随时掌握主动权；还可以使其造成判断失误。如果含蓄点出的是事

实或情节，属于审计的关键问题，通过察言观色，发现已经击中其要

害的，就可进一步加大力度，乘势追击，变被动为主动。

五、直接式发问

就是直接针对被审计询问对象事实和心理要害，单刀直入正面强

攻的一种发问方法。适用于审计证据确凿而被审计询问对象不如实承

认；提出的问题简单明了是其能够回答；事关审计定性必须要正面回

答的；对其已说清的`事实又不承认的。采用这一提问方法的前提是必

须有确凿有力的证据作为后盾，具体有直问、质问、反问、揭露、批

驳等形式。直问、质问是针对预计不会如实回答的对象所采用的；反

问、揭露、批驳是则适用于确实没有如实回答问题的对象的。采用直

接式发问，是把关系事实性质的问题直接提出来，要注意提出的问题

必须有确凿、充分的审计证据作基础；使用的审计证据必须有连续追

问的准备；审计询问的提出具有突然性，使其毫无思想准备，又无法

回避；审计询问的态度要坚决，语言要肯定，形成一种泰山压顶的气

氛，迫使其防线崩溃，如实回答。

六、循序式发问

就是将问题由表及里、由浅入深、由远而近、环环相扣逐项搞清

的一种发问技巧。一般用于证据不够确实、充分或只有间接证据；审

计意图已经暴露，被审计询问对象尚未说出事实真相；审计询问结束，

开始重新仔细固定审计证据时；多项违法违纪行为并存的情况等。采

用循环式发问时，一般是根据一定顺序排列好问题，按照客观事物之

间存在的逻辑关系先易后难，先轻后重，由前而后，按时间或事情发

生的经过，逐步推进询问，