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汇算清缴会计分录

汇算清缴

企业所得税汇算清缴会计分录处理

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税

额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税金--应交企业所得

贷：银行存款

5.重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

涉及以前年度损益事项的调整

举例说明：

(一)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理;

1.按会计制度规定，装修费用应记入“递延资产”科目，分10

年摊销。

依此计算，该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)，应予以调整:

借：递延资产办公楼装修540000

货：以前年度损益调整540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司

上年度少交所得税178200元(540000×33%=178200)予以调整：

借：以前年度损益调整178200

贷：应交税金应交所得税178200

3.交纳所得税时:

借：应交税金一一应交所得税178200

贷：银行存款178200

4.交纳罚款

借：营业外支出Q10000

贷：银行存款10000

5.将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”(540000-

178200=361800)

借：以前年度损益调整361800

贷：未分配利润361800

6.假定法定公积金提取比率为10%，公益金提取比率为5%。应调

整上年度利润分配

借：未分配利润54270

货：盈余公积法定公积金36180

贷：盈余公积公益金18090

(二)在会计报表上应作如下披露:

1.资产负债表上:对于“以前年度损益调整”涉及的相关的资产

负债项目，一律调整资产负债表有关项目的年初数。如上例中的

“递延资产”“应交税金”“未分配利润”“盈余公积”等项目的

年初数分别增加540000元、178200元、361800元、54270元。

2.在损益表上，对涉及上年度的“以前年度损益调整”事项，一

律调整利润表的“上年实际数”。为便于操作，应记明损益类相关

科目金额，分项并入上年实际数，以便于与本年度实际数作同口径

比较。如上例中应将“管理费用”的上年实际数减少540000元。

3.在利润分配表上，将“以前年度损益调整”余额，一律调整利

润分配表“本年实际栏”的“年初未分配利润”数。同时，应对利

润表中“上年实际数”相关项目作同口径调整，使调整后上年“年

末未分配利润”余额与调整后本年“年初未分配利润”余额一致。

②根据上述国际会计准则精神，对于那些次要的会计事项，在不

影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化会计核算手续，采用

简便的会计处理方法进行处理。此处罚款支出1000元，因金额较小，

可简化处理。直接计入当年损益。

财政部1998年颁发的《股份有限公司会计制度——会计科目和

会计