单位工程竣工决算审计实施计划方案.pdf

竣工决算审计实施案

审计的主要容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投

资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表

编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包

括：

（1）项目建设程序及管理情况

审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初

步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依

法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批

等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是

否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。

（2）项目建设资金管理、使用及监控

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①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审

核资金账户开设和资金流转是否符合法律法规的规定：检查境外所有账户的开立

是否经过批准，资金出入是否格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执

行，是否存在挪用资金的现象；是否履行格的款项支付审批手续，是否对资金安

全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审

批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付

工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否

存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临

时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支围、提高开支标准

的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；建设单位管理费是否超过执行概算，

及开支围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是

否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务

的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设

资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到

20%以上的债权债务账户进行询证。

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（3）工程结算审计

根据建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下面审计：

审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依

据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；

审查施工图、竣工图、施工组织设计案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、

现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准

确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相

应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；

审查设计变更洽商单的容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合

施工合同规定，设计变更增减容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否

按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格

的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报

工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程

容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备

费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服

务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况；审查

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与工程结算相关的其它情况。

（4）交付使用资产情况

审核交付使用资产的真实性、价值确定的正确性、质量合格性；审核尾工工

程列入的合理性，核实预留费用的真实性；查验移交资产相关产权证明文件，并

获取产权证明复印件，以确定移交资产权属是否清晰。对于未取得产权证件的资

产，提请被审核单位书面说明原因；对移交资产进行核实。

（5）决算报表编制审核

审核竣工财务决算报表的编制依据和法是否符合有关基本建设财务管理规

定；竣工财务决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。

结合建安工程价款结算审计情况，关注建设单位是否已按审定的数字列入竣工财

务决算，做到账账、账证、账表、账实相符；竣工财务决算说明书编制是否真实、

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客观、实事，容是否完整、齐全等。

（6）概预算执行情况

审核概算的编制和审批是否体现“合理确定”原则，概算的执行是否体现“有

效控制”原则：通过工程结算资料与批复概算进行明细对比，分析概算执行情况；

重点审核建设单位对实际投资比概