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第二、三次作业及答案
第4章案例作业1
1.B注册会计师负责审计V公司2018年度的财务报表，在审计过程中，实施
了如下的审计程序：
(1）检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间；
(2)将2018年年末产成品账面单位成本与2019年年初单位产品可变现净值比
较；
(3)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较；
(4)针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证；
(5)针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁。
要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项
目的哪个认定并填入下表。
答案财务报表项目项目认定
(1)营业收入截止
(2)存货计价与分摊
(3)应付职工薪酬存在
(4)应付账款完整性
(5)固定资产权利与义务
2.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的账务报表进行审计
时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：
A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；
B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账
时间正确；
C.客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；
D.应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整；
E.所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；
F.以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的；
G.资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属ABC公司的义务。
请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的审计目标名称，将审计目标代
码填入下表，并在表中“审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。
审计目标应付账款审计目标代码应付账款审计目标涵义
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
截止
分类
分类和可理解性
答案：
应付账款审计
审计目标应付账款审计目标涵义
目标代码
存在E所列的应付账款没有被高估
完整性C发生的应付账款均已记录
权利和义务G所列的应付账款确属公司的义务
计价和分摊F所列的应付账款均经正确的估价和计量
截止B接近资产负债表日的交易已计入适当期间
财务报表已恰当反映应付账款并已作适当披
分类A
露
分类和可理解性D所列应付账款均已恰当分类
3.注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表
的不同项目提出若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中一部分。所摘录
的审计目标或审计程序并不一定在所属项目中是最主要的。请指出与所列示的具
体项目目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项
或多项管理层认定。将对应的认定名称填入表内。
具体审计目标或审计程序管理层认定的名称
（1）从请购单追查
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