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出纳基础知识篇

出纳业务知识概述

一、出纳人员设臵

企业应根据其规模大小，业务量多少设臵出纳人员。凡是实行独

立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职域兼

职出纳人员。对于规模不大、出纳工作量不多的企业，可以设一个专

职出纳人员或兼职出纳人员。对于企业规模较大，出纳业务量较多的

企业，也可设多名出纳人员，负责现金收付业务，银行存款收付业务

和货币资金的出纳。

二、出纳人员应采用的会计核算方法

会计核算方法是设臵账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账

簿、财产清查、编制报表，出纳人员应采用的会计核算方法也应是依

据出纳工作性质，选择会计核算方法。如设臵账户，出纳工作需要设

臵的账户有“现金日记账”、“银行存款日记账”、“长期股权投资”、

“短期投资”账户，并根据复式记账方法对每一项经济业务同时在两

个或两个以上的账户中按规定的记账方法同时登记，在登账过程中，

对原始凭证或记账凭证进行复核，但出纳人员不得兼管费用报销的审

核工作。根据业务处理要求，出纳人员要逐日逐笔登记现金日记账，

每日结出金额，与现金实有数进行核对，要逐日逐笔登记银行存款日

记账，定期从银行打印对账单，进行银行存款的账实核对，对保管的

有价证券要根据有价证券的种类登记明细账或备查账，定期进行账实

核对。

三、出纳业务的账务处理程序

所谓账务处理程序，是指会计信息的记录、归类、汇总、编报的

顺序和方法，即从凭证到账簿到会计报表的组织程序和方法，现有的

会计账务处理程序有三种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账

务处理程序，科目汇总表账务处理程序。它们的区别主要是登记总账

的依据不同。因为出纳工作毕竟不是一种全面业务核算工作，所以账

务处理程序也有所不同，大致程序如下：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付款凭证或直接登记

现金日记账、银行存款日记账、投资明细账。

②根据收付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账和投资明细

账。

③现金日记账每日和库存现金金额进行核对，定期与现金总账进

行核对；银行存款日记账要定期与银行对账单进行账实核对，与银行

存款总账进行核对；将库存有价证券明细账与库存有价证券进行核

对。

四、出纳的离职与交接手续

《会计法》第四十一条规定：“会计人员调动工作或离职”，必须

与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续由会计机构负

责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)办理交接

手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。出纳

人员的交接也要按会计法规定进行，出纳人员在调动工作或者是离职

时，要与接管人员办理交接手续，这是出纳人员对工作应尽的职责，

也是分清移交人员和接管人员责任的重要措施。办好交接工作，可使

会计工作前后衔接，保证会计工作的顺利进行，也可以防止账目不清，

财务混乱，给不法分子造成可乘之机。

会计工作的交接强调两点：一是会计人员调离工作岗位必须与接

管人员办清手续，二是在交接过程中要有专人负责监交。出纳的交接

一般分三个阶段进行：

第一阶段，交接准备。

交接准备分六个方面：

①将已经受理的经济业务处理完毕；

②将尚未登记账目的登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后

加盖出纳人员名章；

③整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面

说明材料；

④编制移交清册，将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、

支票簿、发票、文件、其他物品等内容列清；实行电算化的单位，移

交人员还应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘磁带等内容；

⑤出纳账与现金和银行存款总账核对相符，现金日记账余额要与

库存现金一致，银行存款日记账金额要与银行对账单一致；

⑥在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加

盖名章。

第二个阶段，移交过程。

出纳人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，

全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收，

具体要求是：

①库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发

现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清；

②有价证券要根据备查簿余额进行点收，若出现有价证券面额与

发行价不一致时，要按账面金额交接；

③出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，

须查明原因，并在移交清册上注明由移交人负责；

④银行存款账户