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[摘要]企业内部控制是完善公司治理的核心内容。企业资源计划系统(EnterpriseResource

Planningsystem)在企业中的应用，给内部控制体系带来了若干冲击和推动。文章以晋江鑫华

伞业有限公司为例，介绍其在采购与付款流程控制上的成功经验，并对其采购与付款的内部

控制设计提出建议。

[关键词]ERP；内部控制；采购与付款业务

一、ERP的基本概念和特点

(一)ERP的核心思想

ERP是由美国GartnerGroup公司在20世纪90年代初期提出的。所谓EBP(Enterprise

Re-sourcePlanning，企业资源计划系统)是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，

为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。20世纪90年代，ERP漂洋过海来到中

国，接过了它的前身MRPⅡ手中的接力棒并扩展了MBPⅡ的功能，其核心思想是供应链管

理，它突破了传统企业边界，从供应链范围去优化企业的资源，融合了企业管理的先进思想

与信息产业的必威体育精装版成果，创造了“管理+IT”的奇迹。ERP不仅仅是一项技术，它还是一种管

理思想。因为信息技术只能是一种手段，其本身不会创造任何东西，更不能变革企业管理。

(二)ERP的特点分析

ERP的特点有：一是使组织的主要业务流程集成化和自动化；二是在整个企业组织内

共享数据和业务活动结果；三是在实时环境下产生和获取数据。从管理思想而言，ERP系

统包含了JIT(准时生产)、SCM(供应链管理)、库存管理等理论。从管理的范围而言，ERP

包含了会计、财务、生产、产品质量、销售、库存和人力资源等模块。一方面，它既可对企

业内部供应链上的所有环节如订单、采购、库存、计划、生产制造、质量控制、运输、分销、

维护、财务、成本控制、决策支持、人力资源等有效地进行管理；另一方面，它又可以通过

SCM模块加强企业与供应商和零售商之间的合作。这种全方位的管理模式，从范围和深度

上为企业现代化管理提供了很好的帮助。从适用性上看，ERP的使用范围由原先的制造业

扩展到高科技、航空与国防、钢铁冶金、零售业、金融服务、消费品、医疗卫生、公用事业、

交通运输、教育产业等新领域。

二、ERP环境下采购及付款控制的目标和原则

(一)ERP环境下，采购及付款内部控制体系运行的目标是：

1、保证采购物料能及时满足生产或销售需要；

2、保证采购活动的合法性和经济性；

3、保证付款的真实性和合法性；

4、保证采购过程数据信息的真实性和有效性；

5、保证管理人员能够及时有效地分析和处理异常状况。

(二)在ERP环境下，内控体系运行的原则

1、职责分离、互相牵制，对不相容的管理或业务岗位进行严格分离和合适授权；

2、根据ERP的特点，保证系统数据的真实性和安全性。

三、ERP在我国实施现状分析

ERP在我国的应用已有多年的历史，先期应用主要立足于传统机械制造企业内的引进。

当时主要是MRP的试验应用，由于ERP管理软件和计算机技术尚待发展，我国的经济体制

改革尚处在起步阶段，企业管理思想落后，市场竞争环境还未形成，应用效果并不太理想。

近期随着国家信息化带动工业化战略的确立、国内软件企业的推动、国际竞争的加剧，在我

国掀起了应用ERP的高潮。

资料显示，我国目前企业实施ERP的动机具有多样性：约70％的企业选择ERP是为了

提高企业的经济效益；20％的企业是为了规范企业管理行为和提高企业管理思维；5％的企

业为提高企业员工士气；还有5％的企业仅仅为提高企业形象。然而，ERP就像一个烫手的

山芋，让人想碰又不敢贸然伸手，目前ERP在我国的实施现状并不乐观。在过去的10多年

中，我国企业投向ERP(包括MR-PⅡ)的80多亿元资金有80％左右不见成效。为什么企业

使用的ERP失败率如此之高?最主要的原因是ERP系统的导入对企业传统营运体系和管理

体系的冲击是根本上的、全方位的、深层次的。ERP的实施绝不只是一项计算机工程，而

是涉及企业业务流程重组、理念更新的艰巨的管理工程。据调查资料显示，90％以上的“企

业当家人”均坦言从未预