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企业税收筹划研究-税收筹划论文-财政税收

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依法纳税是每个企业应尽的社会义务，但作为核算

的经济单位，企业又有其自身利益，其生产经营以盈利为目的。如何

在遵守国家法律法规的前提下，充分用好税收政策，努力做到合理节

税，以实现企业利润最大化，是税收筹划所研究的范畴。

1.税收筹划对企业的重要意义

税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政

策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效

的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会

经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业

经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。［1］同时，

税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业

可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提

供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业

的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。

2.理论概述

2.1税收筹划的含义

所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合

企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税

方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。［2］税

收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，

广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。

2.2税收筹划涉及的总体原则分析

2.2.1合法性原则合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就

是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:

一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规

政策的变更。

2.2.2事先筹划原则税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导

企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为

分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉

税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的

控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。

2.2.3系统性原则企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，

时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境

的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收

因素的影响都控制在内。

2.2.4财务利益最大化原则企业开展税收筹划，其主要目的就是为了

谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会

成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划

过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。

2.2.5综合平衡原则税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财

务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的

财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，

只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的

经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收

筹划的真正意义所在。

3.目前我国税收筹划中所存在的问题

目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。

3.1企业税收筹划意识薄弱

企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现

在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将

税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹

划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面

局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。

3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当

目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹

划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑

如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完

成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前

预测不够造成的被动效果。

3.3税收筹划的成本收益分析相对不足

税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目

前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出

的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽

视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰

乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的

正常发展，得不偿失。［1］

3.4对税收筹划的风险认识不足

税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收

筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;