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2021中级审计师考试《审计理论与实务》模
拟试题十三含答案
1[.多选题]下列情况中造成非抽样风险原因的有()。
A.审计方法的选择不合理
B.审计工作中采用抽样方法
C.审计程序的设计不当
D.审计人员的工作疏忽
E.审计工作缺乏必要的监控
[答案]ACDE
[解析]非抽样风险,是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原
因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因
误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能
性。B项,非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
2[.多选题]应用属性抽样法的主要步骤包括()。
A.确定总体
B.确定样本量
C.随机选取样本并审查
D.推断总体
E.撰写审计报告
[答案]ABCD
[解析]运用属性抽样法的基本步骤包括:①根据审计目标确定审
查总体并定义属性和误差;②确定抽样参数;③确定样本量;④选取
样本并进行审查;⑤评价抽样结果推断总体。
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3[.多选题]信赖不足风险和误拒风险将直接导致()。
A.审计结论错误
B.样本量增加
C.审计效率降低
D.审计成本增加
E.测试范围扩大
[答案]BCDE
[解析]信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的
审计程序,扩大测试范围,增加样本量和审计成本,降低审计效率。
A项,信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审
计结论,影响审计效果。
4[.多选题]在进行审计抽样时,常用的随机抽样方法主要有()。
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.排序选样法
D.分层选样法
E.专业判断选样法
[答案]ABD
[解析]在进行审计抽样时,常用的随机抽样方法主要有:①简单
随机选样法;②系统选样法;③分层选样法。
5[.多选题]在实质性测试中,抽样风险有()。
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖过度风险
D.信赖不足风险
E.重大错报风险
[答案]AB
[解析]在实质性测试中,抽样风险的表现形式为:①误拒风险,
是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误
的可能性;②误受风险,是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误
而实际上存在重大错误的可能性。CD两项属于内部控制测试中抽样
风险的表现形式。
6[.多选题]下列选项中,审计人员在运用属性抽样进行内部控制
测试时可以定义为误差的是()。
A.高估应收账款
B.职责分离不充分
C.没有进行有效业务执行的复核
D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误率
E.没有授权签字或签字人员在该领域没有权限
[答案]BCE
[解析]属性抽样是对内部控制是否健全、执行是否有效做出推断,
其推断的依据是所要测试的总体中内部控制不健全或没有被有效执
行的例外情况的发生率,是对审计对象总体的质量特征进行的定性评
价。AD两项属于细节测试中的误差。
7[.多选题]下列风险中主要影响审计效果的有()。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.误拒风险
E.固有风险
[答案]AC
[解析]信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的
审计程序,降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计
人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制
的风险。
8[.多选题]分层选样法的优点包括()。
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表
性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
[答案]BCD
[解析]分层选样法的优点包括:①可以使审计人员将样本的选择
与总体中的关键项目联系起来,并能针对不同的
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