企业所得税综合练习题.pdfVIP

位于某市的甲公司（汽车制造企业）为

增值税一般纳税人，2010年度有关情况如

下：

（1）销售A型小轿车7300辆，销售成本每

辆16万元，销售合同记载的含税销售额为

188700万元。其中2000辆由甲直接送货，

甲根据运输合同的规定从购货方取得运输

费收入702万元。

（2）销售B型小轿车6000辆，销售成本每

辆6.5万元，含税单价11.7万元／辆。

（3）销售C型小货车3200辆，销售成本总

计12000万元，不含税单价8.5万元/辆。

（4）全年取得机动车维修费含税收入850

万元，相关成本300万元。

（5）全年境内原材料采购额87750万元（价

税合计）。

（6）全年境内设备采购额18200万元（不

含税）。

（7）全年进口汽车零件，支付成交价金额

总计14000万元,支付派驻境外的采购代理

人佣金50万元，支付境外独立经纪人劳务

费100万元。（关税税率5%）。

（8）全年境内销售货物支付运费800万元，

采购货物支付运费500万元，生产过程中支

付运费900万元。

（9）进口M型小轿车10辆自用，关税完税

价格总计500万元（关税税率10%，消费税

税率12%）。

（10）出租设备取得租金收入800万元，相

关成本200万元。

（11）从直接投资的居民企业分回股息收入

600万元。

（12）取得企业债券利息收入300万元、金

融债券利息收入200万元、国债利息收入

100万元。

（13）转让专利权取得收入3000万元，相

关成本1500万元。

（14）取得专利使用费1200万元，相关成

本200万元。

（15）受赠健身器材50套，取得增值税专

用发票，注明价款200万元、增值税34万

元。全部用于该公司的员工俱乐部。受赠钢

材一批，取得增值税专用发票，除注明增值

税外，价款为4000万元。

（16）全年发生销售费用12000万元，其中

包括：广告费5200万元，业务宣传费1000

万元。

（17）全年发生管理费用25000万元，其中

包括：业务招待费5200万元，新技术研究

开发费6500万元（未形成无形资产），支付

其他企业管理费1400万元，将6辆A型小

轿车奖励给本年度对公司有杰出贡献的本

公司总部行政管理人员。

（18）全年发生财务费用5100万元，其中

包括：向银行借款20000万元支付的利息

1160万元和向非金融企业借款20000万元

支付的利息1800万元。

（19）计入成本、费用的实际支出的工资薪

金38000万元，其中包括支付给该公司录用

的残疾人职工的工资薪金310万元。

（20）全年实际发生、拨付的职工福利费、

工会经费和职工教育费分别为7200万元、

700万元和910万元。

（21）营业外支出6500万元，其中包括：

赞助国际汽车拉力赛特制赛车5辆（消费税

税率20%），生产成本237.5万元/辆，该公

司未曾销售过同类车辆，其他三家外国汽车

制造公司近期同类车辆的不含税平均售价

为350万元/辆；通过民政部门将45辆C型

小货车捐赠给西部贫困地区；直接捐赠当地

福利院B型小轿车6辆；支付违约金300万

元、行政罚款100万元、税收滞纳金150万

元；因管理不善库存外购原材料损失2055.8

万元，内含运费成本55.8万元。

【假定：适用增值税税率均为17%；A、B型

小轿车消费税税率为9％；银行同期同类贷

款利率为6.2%；】

【要求】

1计算甲公司2010年度应当缴纳的下列

各项税款的总额。

（1）增值税

（2）消费税

（3）营业税

（4）关税

（5）城市建设维护税和教育费附加。

2填写下列表格

类别行次项目

1一、营业收入

2减：营业成本

3营业税金及附加

利4销售费用

润5